financeФинансы: теория и практика/Finance: Theory and PracticeFinance: Theory and Practice2587-56712587-7089Financial University under The Government of Russian Federation10.26794/2587-5671-2020-24-4-136-142finance-1050Research ArticleПУБЛИКАЦИИ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХPUBLICATIONS OF YOUNG SCIENTISTSПравовые принципы налогообложения в России: сущностное отражение в законодательствеLegal Principles of Taxation in Russia: Essential Reflection in Legislationhttps://orcid.org/0000-0002-8090-6800КазаченковС. Д.KazachenkovS. D.

Станислав Дмитриевич Казаченков — аспирант кафедры финансового и административного права.

Stanislav D. Kazachenkov — postgraduate student, Department of Financial and Administrative Law.

Rostov-on-Don

kazachenkov94@mail.ruРостовский государственный экономический университет (РИНХ)РоссияRostov State University of EconomicsRussian Federation202018082020244136142Copyright © Казаченков С.Д., 20202020Казаченков С.Д.Kazachenkov S.D.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://financetp.fa.ru/jour/article/view/1050

Цель статьи - исследование сущности принципов налогообложения в России, их критический анализ и структурнологическое закрепление в законодательстве. Использованы общенаучные методы исследования: компаративный и системного анализа. Сделан сравнительный анализ взглядов отечественных и зарубежных ученых относительно системы принципов налогообложения и положения действующего законодательства в сфере налогов. В результате установлено, что проблема сущностного отражения принципов налогообложения недостаточно проработана и актуализирована. Автор аргументирует необходимость закрепления принципов налогообложения в действующем законодательстве посредством введения специальной главы в Налоговый кодекс РФ, обосновывает необходимость в справедливом формировании системы принципов налогообложения в теоретическом и практическом аспектах. Предложены виды и структура принципов налогообложения в современном мире. Разработан состав специальной главы, которую автор предлагает ввести в Налоговый кодекс РФ. Сделан вывод, что для целостного отражения фундаментальных принципов налогообложения в действующем налоговом законодательстве необходимо внести в него предложенные поправки.

 

The present paper aims to study the nature of taxation principles in Russia and analyze how they are structured and outlined in the legislation. The research is based on general scientific research methods, such as the comparative method and the method of system analysis. The study provides a comparative analysis of the views of Russian and foreign scientists regarding the system of taxation principles and the provisions of the current legislation in the field of taxes. The results of the paper offer that a significant amount of research has been devoted to the problem of the essential reflection of taxation principles but it has not been sufficiently developed and updated. The author argues the need to consolidate the principles of taxation in the current legislation by introducing a special chapter in the Tax Code of the Russian Federation, justifies the need for a fair formation of a system of taxation principles in theoretical and practical aspects. The types and structure of taxation principles in the modern world are proposed. A special chapter has been developed, which the author suggests introducing into the Tax Code of the Russian Federation. The author concluded that in order to reflect the basic principles of taxation in the current tax legislation, it is necessary to introduce the proposed changes.

принципыналогообложениеналоговая системаналоговая политикаимуществообщеправовые принципыэкономические принципыпринципы налогообложениясправедливость налогообложенияprinciplestaxationtax systemtax policypropertygeneral legal principleseconomic principlestaxation principlestaxation equityReferencesFerguson N. The ascent of money: A financial history of the world. London: Allen Lane; 2008. 442 p.Ferguson N. The ascent of money: A financial history of the world. London: Allen Lane; 2008. 442 p.Овчинникова Н. О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Практическое пособие. М.: Дашков и К; 2008. 556 с.Ovchinnikova N. О. Tax planning and tax control by law enforcement agencies: Practical guide. Мoscow: Dashkov & Co.; 2008. 556 p. (In Russ.).Пепеляев С. Г., Попов П. А., Хачатрян Н. Р., Ивлиева М. Ф. Правовые основы поимущественного налогообложения. М.: Статут; 2016. 174 с.Pepelyaev S. G., Popov P. A., Khachatryan N. R., Ivlieva M. F. Legal basis of property taxation. Мoscow: Statut; 2016. 174 p. (In Russ.).Musgrave R. A., Musgrave P. B. Public finance in theory and practice. 5th ed. New York: McGraw-Hill Book Co.; 1989. 627 p.Musgrave R.A., Musgrave P. B. Public finance in theory and practice. 5th ed. New York: McGraw-Hill Book Co.; 1989. 627 p.Buchanan J.M, Musgrave R. A. Public finance and public choice: Two contrasting visions of the state. Cambridge, MA: The MIT Press; 1999. 282 p. (CESifo Seminar Series).Buchanan J.M, Musgrave R. A. Public finance and public choice: Two contrasting visions of the state. Cambridge, MA: The MIT Press; 1999. 282 p. (CESifo Seminar Series).Митрофанова И. А. Диверсификация функций и принципов современной системы налогообложения: теоретический подход. Налоги и налогообложение. 2006;(9):28-32.Mitrofanova I. A. Diversification of functions and principles of the modern tax system: Theoretical approach. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation. 2006;(9):28-32. (In Russ.).Малько А. В. Правотворческая политика в современной России. М.: Проспект; 2016. 484 с.Mal’ko А. V. Law-making policy in modern Russia. Moscow: Prospekt; 2016. 484 p. (In Russ.).Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Пер. с англ. М.: Эксмо; 2016. 1056 с.Smith A. An inquiry into the nature and causes of the wealth of nations. London: W. Strahan, T. Cadell; 1776. 589 p. (Russ. ed.: Smith A. Issledovanie o prirode i prichinakh bogatstva narodov. Moscow: Eksmo; 2016. 1056 p.).Verri P. Reflections on political economy. Fairfield, NJ: Augustus M. Kelley Publ.; 1993. 120 p. (Reprints of Economic Classics. No. 4).Verri P. Reflections on political economy. Fairfield, NJ: Augustus M. Kelley Publ.; 1993. 120 p. (Reprints of Economic Classics. No. 4).Майбуров И. А., Соколовская А. М. Теория налогообложения. М.: Юнити-Дана; 2011. 591 с.Maiburov I. А., Sokolovskaya A. M. The theory of taxation. Moscow: Unity-Dana; 2011. 591 p. (In Russ.).Mirabeau Victor Riquetti, marquis de. L’Ami des hommes, ou Traite de la population. Sydney: Wentworth Press; 2018. 434 p.Mirabeau Victor Riquetti, marquis de. LAmi des hommes, ou Traite de la population. Sydney: Wentworth Press; 2018. 434 p.Ouesnay F. Tableau Oeconomique. Philadelphia, PA: Franklin Classics; 2018. 28 p.Ouesnay F. Tableau Oeconomique. Philadelphia, PA: Franklin Classics; 2018. 28 p.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика (в 2-х т.). Т. 1. М.: Юрайт, 2016. 336 с.Panskov V. G. Taxes and taxation: Theory and practice (in 2 vols.). Vol. 1. Moscow: Urait; 2016. 336 p. (In Russ.).Боброва А. В. Концептуальная модель теории налогов. Финансы и кредит. 2005;(23):35-47.Bobrova A.V. Conceptual model of tax theory. Financy i kredit = Finance and Credit. 2005;(23):25-28. (In Russ.).Nitti F. S. Finanza e tesoro: discorso al Senato del Regno pronunziato nella tornata del 3 marzo 1918. Roma: Tip. del Senato; 1918, 35 р.Nitti F. S. Finanza e tesoro: discorso al Senato del Regno pronunziato nella tornata del 3 marzo 1918. Roma: Tip. del Senato; 1918, 35 p.Wagner A., Rau K. H. Lehrbuch der Finanzwissenschaft. 6th ed. 1855. Delhi: Facsimile Publisher; 2015. 954 p.Wagner A., Rau K. H. Lehrbuch der Finanzwissenschaft. 6th ed. 1855. Delhi: Facsimile Publisher; 2015. 954 p.Майбуров И.А. Энциклопедия теоретических основ налогообложения. М.: Юнити-Дана; 2016. 503 с.Maiburov I. А. Encyclopedia of theoretical foundations of taxation. Moscow: Unity-Dana; 2016. 503 p. (In Russ.).Пансков В. Г. Принципы налогообложения и их отражение в российском налоговом законодательстве. Налоги и налогообложение. 2017;(10):17-26.Panskov V. G. Principles of taxation and their reflection in Russian tax legislation. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation. 2017;(10):17-26. (In Russ.).Цыбулевская О. И. Принципы права: нравственное измерение. Принципы российского права: общетеоретический и отраслевой аспекты. Матузов Н. И., Малько А. В., ред. Саратов: Саратовская гос. акад. права; 2010:176-199.Tsybulevskaya О. I. Principles of law: Moral dimension. In: Matuzov N. I., Mal’ko A.V., eds. Principles of Russian law: General-theoretical and sectoral aspects. Saratov: Saratov State Academy of Law; 2010:176-199. (In Russ.).Frecknall-Hughes J. The theory, principles and management of taxation: An introduction. Abingdon, New York: Routledge; 2015. 162 p.Frecknall-Hughes J. The theory, principles and management of taxation: An introduction. Abingdon, New York: Routledge; 2015. 162 p.Hamilton А. An enquiry into the principles of taxation, chiefly applicable to articles of immediate consumption. Farmington Hills, MI: Gale ECCO; 2018. 404 p.Hamilton А. An enquiry into the principles of taxation, chiefly applicable to articles of immediate consumption. Farmington Hills, MI: Gale ECCO; 2018. 404 p.Миллер Н. В. История налогообложения в России. Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2010;(1):16-21.Miller N. V. History of taxation in Russia. Vestnik Omskogo universiteta. Seriya: Ekonomika = Herald of Omsk University. Series: Economics. 2010;(1):16-21. (In Russ.).Hildreth W. B., Richardson J. A., eds. Handbook on taxation. Abingdon, New York: Routledge; 1999. 1020 p. (Public Administration and Public Policy. Vol. 72).Hildreth W. B., Richardson J. A., eds. Handbook on taxation. Abingdon, New York: Routledge; 1999. 1020 p. (Public Administration and Public Policy. Vol. 72).Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой) (постатейный). М.: МЦФЭР; 2001. 704 с.Shatalov S. D. Commentary on the Tax Code of the Russian Federation (Part one) (itemized). Moscow: Int. Center for Financial and Economic Development; 2001. 704 p. (In Russ.).Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити-Дана; 2007. 495 с.Maiburov I. А. Theory and history of taxation. Moscow: Unity-Dana; 2007. 495 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.