financeФинансы: теория и практика/Finance: Theory and PracticeFinance: Theory and Practice2587-56712587-7089Financial University under The Government of Russian Federation10.26794/2587-5671-2021-25-5-172-185finance-1328Research ArticleНАЛОГИ И СБОРЫTAXES AND FEESСовершенствование налогового администрирования НДС при экспорте лесоматериаловImproving Tax Administration of VAT on Timber Exporthttps://orcid.org/0000-0002-0782-8447МитусоваЕ. Ю.MitusovaE. Yu.

Елена Юрьевна Митусова — старший государственный налоговый инспектор ОКП № 2

Москва

Elena Yu. Mitusova — senior state tax inspector OKP No. 2

Moscow

Mitusova1996@mail.ruМежрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9РоссияInterregional Inspectorate of the Federal Tax Service for the largest taxpayers No. 9Russian Federation202128102021255172185Copyright © Митусова Е.Ю., 20212021Митусова Е.Ю.Mitusova E.Y.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://financetp.fa.ru/jour/article/view/1328

Экспорт лесоматериалов может быть использован недобросовестными налогоплательщиками в незаконных схемах по возмещению НДС из бюджета с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем завышения величины налоговых вычетов, что подтверждает актуальность выбранной темы исследования. Предметом исследования являются экономические отношения между страной — экспортером и импортером товаров, работ или услуг и их последствия для налогообложения НДС. Цель исследования — выявление уязвимых мест действующего налогового законодательства в сфере возмещения налога на добавленную стоимость и анализ совершенствования и оптимизации механизма администрирования налога на добавленную стоимость для обеспечения национальной экономической безопасности и сохранения доходов федерального бюджета в результате сокращения объема возмещаемых налогоплательщикам бюджетных средств. В работе использованы следующие методы: абстрактно-логический, анализа и синтеза, индукции и дедукции. В результате исследования определены проблемы незаконного возмещения НДС при экспорте лесоматериалов, связанные с применением налогоплательщиками новых методов минимизации налоговых обязательств и усложнением формы договорных отношений. Сделан вывод о возможном решении проблем налогового администрирования при осуществлении налогоплательщиками экспортных операций в отношении продукции, подлежащей вывозу, посредством использования опыта функционирования Хартии агропромышленного комплекса. Новизна исследования состоит в предложении принять налоговым органом за основу регулирования вывоза продукции за пределы территории ЕАЭС запрет на многоступенчатость в ее реализации и приобретении. Это позволит исключить искусственное наращивание цены. Полученные результаты могут быть использованы в дальнейшем развитии системы налогового администрирования, в аналитической работе государственных органов, уполномоченных по контролю и надзору в области налогов и сборов.

The export of timber can be used by unscrupulous taxpayers in illegal schemes to reimburse VAT from the budget to obtain an unjustified tax benefit by overstating the amount of tax deductions, which confirms the relevance of the research. The subject of the paper is the economic relations between the exporting country and the importer of goods, works or services and their impact on VAT taxation. The aim of the study is to identify the vulnerabilities of the current tax legislation in the field of value-added tax reimbursement and analyze the improvement and optimization of the mechanism for administering value-added tax to ensure national economic security and preserve federal budget revenues as a result of reducing the amount of budget funds reimbursed to taxpayers. The author applies such methods as abstract-logical, analysis and synthesis, induction and deduction. As a result, the study reveals the problems of illegal VAT refunds in the export of timber associated with the use of new methods by taxpayers to minimize tax liabilities and the complication of the form of contractual relations. The author makes a conclusion about a possible solution to the problems of tax administration when taxpayers carry out export operations with exported products, using the experience of the functioning of the Charter of the agro-industrial complex. The novelty of the study lies in the proposal to adopt a ban on multi-stage sales and purchases by the tax authority as the basis for regulating the export of products outside the territory of the EAEU. This will exclude artificial price increases. The results obtained can be used in the further development of the tax administration system, in the analytical work of state bodies authorized to control and supervise taxes and fees.

федеральный бюджетфинансово-хозяйственная деятельностьлесопромышленный комплексвнешняя торговляэкспорт лесоматериаловнезаконный оборот лесоматериаловналог на добавленную стоимостьвозмещение НДСфиктивный документооборотналоговый контролькамеральная налоговая проверкаfederal budgetfinancial and economic activitiestimber industryinternational tradetimber exportillegal timber tradevalue-added taxVAT refundfictitious document flowtax controlcameral tax auditReferencesИльин В.А., Поварова А.И. Недостатки налогового администрирования крупного бизнеса и их влияние на региональные бюджеты. Экономика региона. 2017;13(1):25–37. DOI: 10.17059/2017–1–3Ilyin V.A., Povarova A.I. Failures of big business tax administration and their impact on regional budgets. Ekonomika regiona = Economy of Region. 2017;13(1):25–37. (In Russ.). DOI: 10.17059/2017–1–3Мандрощенко О. В. Проблемы возмещения НДС налогоплательщиками. Евразийский союз ученых. 2015;(1–3):65–66.Mandroshchenko O.V. Problems of VAT refunds by taxpayers. Evraziiskii soyuz uchenykh = Eurasian Union of Scientists. 2015;(1–3):65–66. (In Russ.).Леонов Е.А., Соколов И.А. Собираемость налога на добавленную стоимость: выявление новых детерминант. Экономическая политика. 2020;15(6):42–65. DOI: 10/18288/1994–5124–2020–6–42–65Leonov E. A., Sokolov I. A. Collection efficiency of the value added tax: Identifying new determinants. Ekonomicheskaya politika = Economic Policy. 2020;15(6):42–65. (In Russ.). DOI: 10/18288/1994–5124–2020–6–42–65Невская А. А. Цифровизация в торговле России и Европейского союза. Современная Европа. 2020;(4):91–101. DOI: 10.15211/soveurope4202091101Nevskaya A. A. The digitalization of Russia-EU trade. Sovremennaya Evropa = Contemporary Europe. 2020;(4):91–101. (In Russ.). DOI: 10.15211/soveurope4202091101Лаженцев В.Н., Чужмарова С.И., Чужмаров А.И. Налоговое администрирование в системе лесопользования и его влияние на бюджеты северных территорий. Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2020;13(1):125–143. DOI: 10.15838/esc.2020.1.67.7Lazhentsev V.N., Chuzhmarova S.I., Chuzhmarov A.I. Tax administration in the forest management system and its influence on the budgets of Northern Territories. Economic and Social Changes: Facts, Trends, Forecast. 2020;13(1):125–143. DOI: 10.15838/esc.2020.1.67.7Мороз В.В., Гречина А.И. Работа налоговых органов по контролю за исчислением и уплатой налогоплательщиками НДС. Проблемы экономики и юридической практики. 2018;(2):53–57.Moroz V.V., Grechina A.I. The work of the tax authorities to control the calculation and payment of VAT by taxpayers. Problemy ekonomiki i yuridicheskoi praktiki = Economic Problems and Legal Practice. 2018;(2):53–57. (In Russ.).Абакарова Р.Ш. Проблемы совершенствования механизма возмещения налога на добавленную стоимость. Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015;(5):168–172.Abakarova R. Sh. VAT refund mechanism improvement problems. Vestnik Irkutskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta = Proceedings of Irkutsk State Technical University. 2015;(5):168–172. (In Russ.).Карпова Е.В. «Экспортный» НДС. НДС: проблемы и решения. 2017;(12):6–12.Karpova E.V. “Export” VAT. NDS: problemy i resheniya. 2017;(12):6–12. (In Russ.).Комарова Е.И., Троянская М.А. Направления реформирования порядка взимания и возмещения НДС. Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019;8(3):188–192. DOI: 10.26140/anie-2019–0803–0045Komarova E. I., Troyanskaya M.A. Directions of reforming of an order of collecting and refunding VAT. Azimut nauchnykh issledovanii: ekonomika i upravlenie = ASR: Economics and Management (Azimuth of Scientific Research). 2019;8(3):188–192. (In Russ.). DOI: 10.26140/anie-2019–0803–0045Савина Л.Л., Кораблева Д.И. Проблемы незаконного возмещения налогов на добавленную стоимость в России. Проблемы современной науки и образования. 2017;(13):71–75.Savina L. L., Korableva D. I. Problems of illegal compensation of tax on value added in Russia. Problemy sovremennoi nauki i obrazovaniya = Problems of Modern Science and Education. 2017;(13):71–75. (In Russ.).Назмеева Л. Р. Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость: механизм совершения и способы выявления. Ученые записки Казанского юридического института МВД России. 2019;4(2):83–87.Nazmeeva L.R. Illegal value added tax refund: The mechanism of crime and its detection. Uchenye zapiski Kazanskogo yuridicheskogo instituta MVD Rossii = Scientific Notes of the Kazan Law Institute of MIA of Russia. 2019;4(2):83–87. (In Russ.).Булгакова Л.С. Прокурорский надзор за исполнением таможенного законодательства при экспорте леса и лесоматериалов. Образование и право. 2019;(9):71–74.Bulgakova L. S. Prosecutor’s supervision of the implementation of customs legislation in the export of timber. Obrazovanie i pravo. 2019;(9):71–74. (In Russ.).Дицевич Я. Б., Белых О. А., Русецкая Г. Д. Противодействие преступности в сфере лесопользования: проблемы и перспективы. Всероссийский криминологический журнал. 2017;11(2):308–317. DOI: 10.17150/2500–4255.2017.11(2).308–317Ditsevich Ya.B., Belykh O. A., Rusetskaya G. D. Counteracting crimes in the sphere of forest resources’ use: Problems and perspectives. Vserossiiskii kriminologicheskii zhurnal = Russian Journal of Criminology. 2017;11(2):308–317. (In Russ.). DOI: 10.17150/2500–4255.2017.11(2).308–317Денисова Н.А. Анализ проблемных аспектов экспорта лесоматериалов 44 группы ТН ВЭД ЕАЭС через призму судебной практики. Бюллетень инновационных технологий. 2020;4(3):61–67.Denisova N.A. Analysis of problem aspects of the export of timber materials 44 group according to the commodity nomenclature of foreign trade activities of the EAEU through the prism of judicial practice. Byulleten’ innovatsionnykh tekhnologii = Bulletin of Innovative Technologies. 2020;4(3):61–67. (In Russ.).Иванов П.И., Кузнецов П.Г. Некоторые проблемы борьбы с преступлениями в сфере незаконного оборота леса и лесоматериалов. Вестник Казанского юридического института МВД России. 2016;(2):50–55.Ivanov P.I., Kuznetsov P.G. Some problems of combating crime in the sphere of illegal traffic of timber and timber products. Vestnik Kazanskogo yuridicheskogo instituta MVD Rossii = Bulletin of the Kazan Law Institute of MIA Russia. 2016;(2):50–55. (In Russ.).Лабунец Ю.Е., Майбуров И.А. Налоговый контроль возмещения НДС в России и скандинавских странах на примере отраслей лесопромышленного комплекса. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2020;6(2):168–192. DOI: 10.21684/2411–7897–2020–6–2–168–192Labunets Yu.E., Mayburov I.A. Tax control of VAT refund in Russia and in the Scandinavian countries on the example of timber industry. Vestnik Tyumenskogo gosudarstvennogo universiteta. Sotsial’no-ekonomicheskie i pravovye issledovaniya = Tyumen State University Herald. Social, Economic, and Law Research. 2020;6(2):168–192. (In Russ.). DOI: 10.21684/2411–7897–2020–6–2–168–192Белохребтов В.С. Проблемы выявления и раскрытия мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость в сфере лесопромышленного комплекса. Вестник Казанского юридического института МВД России. 2015;(3):119–123.Belokhrebtov V.S. Problems of detecting and disclosing fraud in the reimbursement of value added tax in the field of the timber industry. Vestnik Kazanskogo yuridicheskogo instituta MVD Rossii = Bulletin of the Kazan Law Institute of MIA Russia. 2015;(3):119–123. (In Russ.).Tsindeliani I., Kot S., Vasilyeva E., Narinyan L. Tax system of the Russian Federation: Current state and steps towards financial sustainability. Sustainability. 2019;11(24):6994. DOI: 10.3390/su11246994Tsindeliani I., Kot S., Vasilyeva E., Narinyan L. Tax system of the Russian Federation: Current state and steps towards financial sustainability. Sustainability. 2019;11(24):6994. DOI: 10.3390/su11246994Дроздова Е.А., Волкова О.В. Налог на добавленную стоимость: проблемы профилактики незаконного возмещения. Проблемы экономики и юридической практики. 2018;(5):225–226.Drozdova E.A., Volkova O.V. Value added tax: The problem of prevention of illegal compensation. Problemy ekonomiki i yuridicheskoi praktiki = Economic Problems and Legal Practice. 2018;(5):225–226. (In Russ.).Evnevich M.A., Ivanova D.V. Research on tax administration reforms in the Russian practice. Дайджестфинансы. 2020;25(2):157–169. DOI: 10.24891/df.25.2.157Evnevich M.A., Ivanova D.V. Research on tax administration reforms in the Russian practice. DaidzhestFinansy = Digest Finance. 2020;25(2):157–169. DOI: 10.24891/df.25.2.157Magradze T. Tax administration in the Russian Federation: Current problems and development prospects. Colloquium-Journal. 2020;(5):129–132. DOI: 10.24411/2520–6990–2020–11439Magradze T. Tax administration in the Russian Federation: Current problems and development prospects. Colloquium-Journal. 2020;(5):129–132. DOI: 10.24411/2520–6990–2020–11439Сизова М.О. Правовое обеспечение налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами в РФ. Скиф. Вопросы студенческой науки. 2019;(4):431–434.Sizova M. O. Legal framework for tax control in transactions between related parties in the Russian Federation. Skif. Voprosy studencheskoi nauki = Sciff. Issues of Students’ Science. 2019;(4):431–434.Тимченко Т.Н. Условия взимания НДС на товары, ввозимые в свободные экономические зоны. Труд и социальные отношения. 2020;(3):158–170. DOI: 10.20410/2073–7815–2020–30–3–158–170Timchenko T.N. Conditions for collecting VAT on goods imported into free economic zones. Trud i sotsial’nye otnosheniya = Labour and Social Relations Journal. 2020;(3):158–170. DOI: 10.20410/2073–7815–2020–30–3–158–170Арестова Ю.А., Тонконог В.В. Направления развития деятельности Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по вопросам межведомственного взаимодействия. Труд и социальные отношения. 2020;(3):171–184. DOI: 10.20410/2073–7815–2019–30–3–171–184Arestova Yu.A., Tonkonog V.V. Directions for the development of the Federal customs service and the Federal tax service on interagency cooperation. Trud i sotsial’nye otnosheniya = Labour and Social Relations Journal. 2020;(3):171–184. DOI: 10.20410/2073–7815–2019–30–3–171–184Пахомов С.В. Организационные и правовые вопросы взаимодействия правоохранительных и налоговых органов при выявлении признаков налоговых преступлений (на примере функционирования агропромышленного комплекса). Вестник Краснодарского университета МВД России. 2019;(1):41–44.Pakhomov S.V. Organizational and legal issues of interaction between law enforcement and tax authorities in detecting signs of tax crimes (on the example of agroindustrial complex functioning). Vestnik Krasnodarskogo universiteta MVD Rossii = Bulletin of Krasnodar University of Russian MIA. 2019;(1):41–44. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.