financeФинансы: теория и практика/Finance: Theory and PracticeFinance: Theory and Practice2587-56712587-7089Financial University under The Government of Russian Federation10.26794/2587-5671-2023-27-4-93-103finance-2305Research ArticleНАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКАTAX POlICYРоль налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе регионов и видов экономической деятельностиAnalysis of the Share of Corporate Property Tax in the Structure of Tax Revenues by Regions and Economic Activitieshttps://orcid.org/0000-0002-0494-9702БалакинР. В.BalakinR. V.

Родион Владимирович Балакин — кандидат экономических наук, старший научный сотрудник

Москва

Rodion V. Balakin — Cand. Sci. (Econ.), Senior Researcher

Moscow

balakin@nifi.ruhttps://orcid.org/0009-0008-8269-6131ПоповА. А.PopovA. A.

Алексей Александрович Попов — старший научный сотрудник

Москва

Alexey A. Popov — Senior Researcher

Moscow

apopov@nifi.ruhttps://orcid.org/0000-0001-9680-4166ШаталовС. Д.ShatalovS. D.

Сергей Дмитриевич Шаталов — доктор экономических наук, главный научный сотрудник

Москва

Sergey D. Shatalov — Dr. Sci. (Econ.), Chief Researcher

Moscow

shatalovsd@nifi.ruЦентр налоговой политики НИФИ Минфина РоссииРоссияTax Policy Center of Financial Research Institute of the Ministry of Finance of the Russian FederationRussian Federation20232808202327493103Copyright © Балакин Р.В., Попов А.А., Шаталов С.Д., 20232023Балакин Р.В., Попов А.А., Шаталов С.Д.Balakin R.V., Popov A.A., Shatalov S.D.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://financetp.fa.ru/jour/article/view/2305

Предметом исследования являются поступления по налогу на имущество организаций в разрезе видов экономической деятельности и регионов. Цель работы — определение роли налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе видов экономической деятельности для выявления направлений потенциального роста поступлений по этому налогу и определения фискальных и экономических последствий перехода к кадастровой оценке недвижимости с соответствующей разработкой предложений по совершенствованию налогообложения объектов недвижимости. Актуальность работы обусловлена малоисследованной тематикой в России — анализу имущественного налогообложения в отраслевом разрезе. Основным методом исследования является расчет показателей, характеризующих структуру и динамику налога на имущество организаций и других имущественных налогов, анализ и синтез полученных результатов и их межотраслевое сравнение. В результате представлен комплексный взгляд на ситуацию с налогом на имущество организаций в разрезе отраслей, что служит основой для нахождения узких мест в этой части, выявления факторов, препятствующих расширению имущественного налогообложения и других перспективных направлений для исследования в этой области. К основным выводам следует отнести интерпретацию полученных результатов в части роли налога на имущество организаций и других имущественных налогов на разных уровнях бюджетной системы. Отраслевой разрез позволил определить точки для потенциального роста налоговых поступлений по налогу на имущество организаций в части объектов, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость.

The subject of the study is the revenues from the corporate property tax in the context of types of economic activity and regions. The purpose of the study is to determine the role of corporate property tax in the structure of tax revenues in terms of economic activity to identify areas for potential growth of revenues from this tax and determine the fiscal and economic consequences of the transition to the cadastral valuation of real estate with the appropriate development of proposals to improve the taxation of real estate. The relevance of the research is due to the fact that the article is devoted to a little researched topic — analysis of property taxation in the Russian Federation in the economic activity context. The main method of research is the calculation of indicators characterizing the structure and dynamics of the corporate property tax and other property taxes, analysis and synthesis of the obtained results and their inter-sectoral comparison. As a result, a comprehensive view of the situation with the tax on the property of organizations in the context of economic activity is presented, which serves as a basis for finding bottlenecks in this part, identifying the factors that hinder the expansion of property taxation and other promising areas for research in this area. The interpretation of the obtained results in terms of the role of corporate property tax and other property taxes at different levels of the budget system should be attributed to the main conclusions. The cross-section allowed us to identify points for the potential growth of tax revenues from the corporate property tax in terms of objects, for which the tax base is the cadastral value.

имущественное налогообложениеналог на имущество организацийструктура налоговых поступленийотраслевой разрезвиды экономической деятельностиОКВЭД‑2региональный разрезбюджетные доходыконсолидированные бюджеты субъектов РФместные бюджетыproperty taxationcorporate property taxstructure of tax revenuessectoral breakdowntypes of economic activityOKVED‑2regional breakdownbudget revenuesconsolidated budgets of the RF subjectslocal budgetsReferencesЛащенов А.В. Региональные имущественные налоги: новеллы 2021 года. Налоговая политика и практика. 2021;(2):31–35.Lashchenov A.V. Regional property taxes: Novelties of 2021. Nalogovaya politika i praktika. 2021;(2):31–35. (In Russ.).Лащенов А.В. Местные имущественные налоги: новеллы 2021 года. Налоговая политика и практика. 2021;(3):16–21.Lashchenov A.V. Local property taxes: Novelties of 2021. Nalogovaya politika i praktika. 2021;(3):16–21. (In Russ.).Лащенов А.В. Перспективы совершенствования налогообложения имущества. Налоговая политика и практика. 2021;(7):40–45.Lashchenov A.V. Prospects for improving property taxation. Nalogovaya politika i praktika. 2021;(7):40– 45. (In Russ.).Сосновский С.А., Григорьев В.В. Отмена деклараций по транспортному и земельному налогам: первый опыт, первые проблемы. Налоговед. 2021;(10):40–47.Sosnovsky S.A., Grigoriev V.V. The abolition of tax returns for transport and land taxes: The initial experience and problems. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2021;(10):40–47. (In Russ.).Петрухина Н.П., Подболотнова Л.П. Проблемы применения данных землеустройства и кадастров в налоговом обеспечении страны. Экономика и управление землеустройством и землепользованием в регионе. Мат. III Нац. науч.-практ. конф. (Ижевск, 10 марта 2021 г.). Ижевск: Ижевская ГСХА; 2021:70–74.Petrukhina N.P., Podbolotnova L.P. Problems of application of land management and cadastre data in tax provision of the country. In: Economics and management of land management and land use in the region. Proc. 3rd Nat. sci.-pract. conf. (Izhevsk, March 10, 2021). Izhevsk: Izhevsk State Agricultural Academy; 2021:70–74. (In Russ.).Зотиков Н.З. Имущественное налогообложение: направления совершенствования. Oeconomia et Jus. 2020;(2):1–16.Zotikov N.Z. Property taxation: Areas of improvement. Oeconomia et Jus. 2020;(2):1–16. (In Russ.).Лисовцева Ю.А. Кадастровая стоимость как объект обложения имущественными налогами. Научнопрактические исследования. 2020;(4–1):32–42.Lisovtseva Yu.A. Cadastral value as an object of property taxes. Nauchno-prakticheskie issledovaniya. 2020;(4–1):32–42. (In Russ.).Смирнов Д.А. Новации в системе имущественного налогообложения: решены ли старые проблемы. Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017;(5):95–102.Smirnov D.A. Novations in the system of property taxation: Are old challenges solved? Imushchestvennye otnosheniya v Rossiiskoi Federatsii = Property Relations in the Russian Federation. 2017;(5):95–102. (In Russ.).Арлашкин И.Ю. Межбюджетные инструменты стимулирования регионального экономического роста в России. Финансовый журнал. 2020;12(6):54–68. DOI: 10.31107/2075–1990–2020–6–54–68Arlashkin I. Yu. Intergovernmental fiscal instruments for stimulating regional economic growth in Russia. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2020;12(6):54–68. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2020–6–54–68Макарова А.В., Огородникова Е.П. Роль имущественных налогов в формировании местных бюджетов Российской Федерации. Теория и практика финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных отраслей. Сб. тр. II Нац. науч.-практ. конф. (Керчь, 27 октября 2020 г.). Керчь: КГМТУ; 2020:247–251.Makarova A.V., Ogorodnikova E.P. The role of property taxes in the formation of local budgets of the Russian Federation. In: Theory and practice of financial and economic activity of enterprises in various industries. Proc. 2nd Nat. sci.-pract. conference (Kerch, October 27, 2020). Kerch: Kerch State Marine Technological University; 2020:247–251. (In Russ.).Агузарова Ф.С. Роль региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов России. Международный бухгалтерский учет. 2020;23(3):329–341. DOI: 10.24891/ ia.23.3.329 12. Курбанов С.А., Баташев Р.В. Имущественные налоги как потенциальный фактор экономической стабильности регионов. Региональные проблемы преобразования экономики. 2020;(5):56–65. DOI: 10.26726/1812–7096–2020–04–56–65Aguzarova F.S. The role of regional and local taxes in the formation of revenues of consolidated budgets of Russian constituents. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet = International Accounting. 2020;23(3):329–341. (In Russ.). DOI: 10.24891/ia.23.3.329Мусаева Х.М., Шахбанова З.И., Магомедов М.А. Региональные налоги в Российской Федерации: практика администрирования и пути улучшения. Экономика и предпринимательство. 2021;(6):633–637. DOI: 10.34925/EIP.2021.131.6.122Kurbanov S.A., Batashev R.V. Property taxes as a potential factor for economic stability of the regions. Regional’nye problemy preobrazovaniya ekonomiki = Regional Problems of Economic Transformation. 2020;(5):56–65. (In Russ.). DOI: 10.26726/1812–7096–2020–04–56–65Коновалов В.Н. Повышение значимости налогов на имущество в структуре доходов консолидированного бюджета регионов. Вестник Самарского государственного экономического университета. 2020;(4):59–65.Musaeva Kh.M., Shakhbanova Z. I., Magomedov M. A. Regional taxes in the Russian Federation: Administrative practice and ways to improve. Ekonomika i predprinimatel’stvo = Journal of Economy and Entrepreneurship. 2021;(6):633–637. (In Russ.). DOI: 10.34925/EIP.2021.131.6.122Минаева Е.В., Маслюкова Е.А., Проскурина З.Б. Проблемы и приоритетные направления развития сектора имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Russian Journal of Management. 2020;8(2):76–80. DOI: 10.29039/2409–6024–2020–8–2–76–80Konovalov V.N. Increasing the importance of property taxes in the revenue structure of the consolidated budget of regions. Vestnik Samarskogo gosudarstvennogo ekonomicheskogo universiteta = Vestnik of Samara State University of Economics. 2020;(4):59–65. (In Russ.).Баранова Л.Г., Федорова В.С. Экономические последствия изменений имущественного налогообложения на макро- и микроуровне. Экономические исследования и разработки. 2020;(5):7–12.Minaeva E.V., Maslyukova E.A., Proskurina Z. B. Problems and priority areas of development of the property tax sector of individuals in the Russian Federation. Russian Journal of Management. 2020;8(2):76– 80. (In Russ.). DOI: 10.29039/2409–6024–2020–8–2–76–80Алехин Б. И. Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов. Финансовый журнал. 2020;12(5):114–127. DOI: 10.31107/2075–1990–2020–5–114–127Baranova L.G., Fedorova V. S. Economic consequences of changes in property taxation at the macro and micro levels. Ekonomicheskie issledovaniya i razrabotki = Economic Development Research Journal. 2020;(5):7–12. (In Russ.).Бобошко И.В. Особенности формирования налога на имущество организаций в разных отраслевых сегментах экономики. Сибирская финансовая школа. 2018;(4):77–82.Alekhin B. I. Regional tax autonomy and budget balances. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2020;12(5):114–127. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2020–5–114–127Тимченко Е.Н., Погорлецкий А.И. Имущественное налогообложение: трансформационные изменения в эпоху цифровизации и влияние пандемии COVID‑19. Финансовый журнал. 2022;14(3):28–43. DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–28–43Boboshko I.V. Features of formation of the tax on property of the organizations in different branch segments of economics. Sibirskaya finansovaya shkola = Siberian Financial School. 2018;(4):77–82. (In Russ.).Малис Н.И., Грундел Л.П. Современные тренды повышения доходной базы региональных бюджетов в условиях нестабильной экономики. Экономические системы. 2021;14(1):159–166. DOI: 10.29030/2309– 2076–2021–14–1–159–166Timchenko E. N., Pogorletsky A.I. Property taxation: Transformational changes in the digital era and impact of the COVID‑19 pandemic. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2022;14(3):28–43. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–28–43Синенко О.А., Домников А.Ю. Имущественное налогообложение юридических лиц на территориях с особым экономическим статусом. Финансовый журнал. 2022;14(3):74–85. DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–74–85Malis N. I., Grundel L. Р. Modern trends of increasing the income base of regional budgets in the conditions of an unstable economy. Ekonomicheskie sistemy = Economic Systems. 2021;14(1):159–166. (In Russ.). DOI: 10.29030/2309–2076–2021–14–1–159–166Sinenko O.A., Domnikov A. Yu. Property taxation of companies in territories with a special economic status. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2022;14(3):74–85. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–74–85Sinenko O.A., Domnikov A. Yu. Property taxation of companies in territories with a special economic status. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2022;14(3):74–85. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–74–85

The authors declare that there are no conflicts of interest present.