financeФинансы: теория и практика/Finance: Theory and PracticeFinance: Theory and Practice2587-56712587-7089Financial University under The Government of Russian Federation10.26794/2587-5671-2024-28-4-108-121finance-3068Research ArticleНАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКАTAX POlICYНалоговые преференции в пространственном развитии страны: терминологический аспект исследованияTax Preferences in the Spatial Development of the Country: Terminological Aspect of the Studyhttps://orcid.org/0000-0002-9872-3279ГончаренкоЛ. И.GoncharenkoL. I.

Любовь Ивановна Гончаренко, доктор экономических наук, профессор, научный руководитель

факультет налогов, аудита и бизнес-анализа; кафедра налогов и налогового администрирования

Москва

Lubov I. Goncharenko, Dr. Sci. (Econ.), Prof., Scientific Director

Faculty of Tax, Audit and Business Analysis; Department of Taxes and Tax Administration

Moscow

LGoncharenko@fa.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian Federation202429082024284108121Copyright © Гончаренко Л.И., 20242024Гончаренко Л.И.Goncharenko L.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://financetp.fa.ru/jour/article/view/3068

   Для гармоничного социально-экономического развития Российской Федерации определены национальные цели в наиболее важных сферах государства. Первый Указ Президента Российской Федерации, подписанный В. В. Путиным 07. 05. 2024, определил национальные цели до 2030 г. и на период до 2036 г. Стратегия пространственного развития России до 2030 г. направлена на снижение высокого уровня неравномерности развития отдельных территориальных частей государства, что повысит устойчивость экономики. В обеспечении достижения поставленных целей и соответствующих задач заметная роль отводится налоговым инструментам стимулирующего характера. Для реализации задачи повышения эффективности налоговых инструментов воздействия на экономические процессы важно иметь корректный взгляд на используемую при разработке экономической, в том числе налоговой, политики терминологию, что и стало центральным предметом исследования.

   Цель исследования — предложить авторскую идентификацию таких дефиниций, как: пространственное, территориальное, региональное, кластерное развитие; налоговые преференции и налоговые льготы; специальные налоговые режимы; региональная налоговая политика и других.

   Показано, что выделение пространственного развития как объекта влияния налоговой политики является результатом институализации многоуровневого налогового регулирования. Предложена классификация налоговых преференций с выделением, имеющих значение для пространственного развития и служащих доказательством того, что специальные налоговые режимы — форма преференций. Осуществлена классификация налогового инструментария как проявление многоуровневой системы налогового регулирования в контексте стимулирования пространственного развития страны. Констатируется многообразие специальных налоговых режимов, содержательное наполнение которых осуществляется как в рамках региональной налоговой политики, так и исходя из компетенции налоговой политики регионов. Вывод: применение теоретически выверенной налоговой терминологии при обосновании налоговых нововведений позволит повысить качество принимаемых решений в целях пространственного развития страны.

   For harmonious socio-economic development of the Russian Federation, national goals in the most important spheres of the state were defined. The first Decree of the President of the Russian Federation, signed by V. V. Putin 07.05.2024, defined the national goals until 2030 and for the period until 2036. The strategy of spatial development of Russia until 2030 is aimed atreducing the high level of uneven development of individual territorial parts of the state, which will increase the sustainability of the economy. Tax incentive instruments have a significant role to play in achieving the objectives set. In order to realize the task of increasing the effectiveness of tax instruments of impact on economic processes, it is important to have a correctview of the terminology used in the development of economic, including tax, policy, which has become the central subject of the study.

   The purpose of the study is to offer the author’s identification of such definitions as: spatial, territorial, regional, cluster development; tax preferences and tax benefits; special tax regimes; regional tax policy and others.

   It is proved that the allocation of spatial development as an object of influence of tax policy is the result of institutionalization of multilevel tax regulation. The classification of tax preferences with the allocation of those important for spatial development and the proof that special tax regimes are a form of preferences is proposed. The classification of tax instruments as a manifestation of multilevel system of tax regulation in the context of stimulating spatial development of the country is shown. The diversity of special tax regimes, the content of which is realized both within the framework of regional tax policy and based on the competence of tax policy of the regions, is stated. Conclusion: the use of theoretically verified tax terminology in the justification of tax innovations will improve the quality of decision-making for the spatial development of the country.

налоговая политикауровни налогового регулированиярегиональная налоговая политикаспециальный налоговый режимналоговые преференцииналоговая льготапространственное развитиерегиональное развитиекластеризацияналоговая политика регионаособые экономические зоныtax policylevel of tax regulationsregional tax policyspecial tax regimetax preferencestax benefitsspatial developmentregional developmentclusteringtax policy of regionspecial economic zoneReferencesСимакова Д. Е. Эволюционные изменения пространственного развития как объект налогового стимулирования. Экономика и управление: проблемы, решения. 2023;4(10):124–130. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.10.04.017Simakova D. E. Evolutionary changes in spatial development as an object of tax incentives. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya = Economics and Management: Problems, Solutions. 2023;4(10):124–130. (In Russ.). DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.10.04.017Борисенко О. К. Кластерное развитие регионов России. Вестник МГТУ. Труды Мурманского государственного технического университета. 2012;15(1):143–148.Borisenko O. K. Cluster development of Russian regions. Vestnik MGTU. Trudy Murmanskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta = Vestnik of MSTU. Scientific Journal of Murmansk State Technical University. 2012;15(1):143–148. (In Russ.).Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Косенкова Ю. Ю. Специальные налоговые режимы как инструменты пространственного экономического развития в новых условиях. Экономика. Налоги. Право. 2021;14(6):127–136. URL: https://elib.fa.ru/art2021/bv2358.pdf/download/bv2358.pdfGoncharenko L. I., Advocatova A. S., Kosenkova Yu. Yu. Special tax regimes as instruments of spatial economic development in new conditions. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2021;14(6):127–136. (In Russ.). URL: https://elib.fa.ru/art2021/bv2358.pdf/download/bv2358.pdfГончаренко Л. И., Вишневский В. П., Гурнак А. В. и др. Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России. М.: КноРус; 2023. 486 с.Goncharenko L. I., Vishnevskii V. P., Gurnak A. V. et al. Study of alternative concepts of tax regulation as a factor in ensuring the new industrial revolution in Russia. Moscow: KnoRus; 2023. 486 p. (In Russ.).Балацкий Е. В. Глобальные вызовы четвертой промышленной революции. Terra Economicus. 2019;17(2):6–22. DOI: 10.23683/2073–6606–2019–17–2–6–22Balatsky E. V. Global challenges of the Fourth Industrial Revolution. Terra Economicus. 2019;17(2):6–22. (In Russ.). DOI: 10.23683/2073–6606–2019–17–2–6–22Бахшян Э. А. Налоговое стимулирование развития инновационных и промышленных кластеров в России с использованием механизмов ОЭЗ и ТОСЭР. Налоги и налогообложение. 2019;(9):1–13. DOI: 10.7256/2454–065x.2019.9.30793Bakhshian E. A. Tax incentives of development of innovation and industrial clusters in Russia using the mechanisms of special economic zones and priority social and economic development areas. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation. 2019;(9):1–13. (In Russ.). DOI: 10.7256/2454–065x.2019.9.30793Пансков В. Г. Проблемы и перспективы налоговой политики в целях устойчивого развития регионов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(1):34–43. DOI: 10.26794/1999–849X-2024–17–1–34–43Panskov V. G. Problems and prospects of tax policy for the sustainable development of regions. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2024;17(1):34–43. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2024–17–1–34–43Баландина А. С. Анализ теоретических аспектов налоговых льгот и налоговых преференций. Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2011;(4):105–110.Balandina A. S. Analysis of the theoretical aspects of tax exemptions and tax preferences. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika = Tomsk State University. Journal of Economics. 2011;(4):105–110. (In Russ.).Тютюрюков Н. Н., Тернопольская Г. Б., Тютюрюков В. Н. Налоговые льготы и преференции: цель одна, а механизм — разный. Налоговая политика и практика. 2009;(10):18–23.Tyutyuryukov N. N., Ternopolskaya G. B., Tyutyuryukov V. N. Tax benefits and preferences: The goal is the same, but the mechanism is different. Nalogovaya politika i praktika. 2009;(10):18–23. (In Russ.).Майбуров И. А., Иванов Ю. Б., ред. Налоговые льготы. Теория и практика применения. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2014. 487 с.Maiburov I. A., Ivanov Yu.B., eds. Tax benefits: Theory and practice of application. Moscow: UNITY-DANA; 2014. 487 p. (In Russ.).Hagemann R. P., Jones B. R., Montador B. R. Tax reform in OECD countries: Economic rationale and consequences. OECD Economics Department Working Papers. 1987;(40). DOI: 10.1787/082177701741Hagemann R. P., Jones B. R., Montador B. R. Tax reform in OECD countries: Economic rationale and consequences. OECD Economics Department Working Papers. 1987;(40). DOI: 10.1787/082177701741Cheesman A. Special economic zone & development: Geography and linkages in the Indian EOU scheme. The Bartlett Development Planning Unit. DPU Working Paper. 2012;(145). URL: https://www.ucl.ac.uk/bartlett/development/sites/bartlett/files/migrated-files/WP145_0.pdfCheesman A. Special economic zone & development: Geography and linkages in the Indian EOU scheme. The Bartlett Development Planning Unit. DPU Working Paper. 2012;(145). URL: https://www.ucl.ac.uk/bartlett/development/sites/bartlett/files/migrated-files/WP145_0.pdfМайбуров И. А., Иванов Ю. Б., ред. Особые экономические зоны. Зарубежный и отечественный опыт. Кн. 2. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2017. 287 с.Maiburov I. A., Ivanov Yu.B., eds. Special economic zones: Foreign and domestic experience. Bk. 2. Moscow: UNITY-DANA; 2017. 287 с. (In Russ.).Майбуров И. А., Иванов Ю. Б., ред. Особые экономические зоны. Теоретико-методологические аспекты развития. Кн. 1. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2017. 351 с.Maiburov I. A., Ivanov Yu.B., eds. Special economic zones. Theoretical and methodological aspects of development. Bk. 1. Moscow: UNITY-DANA; 2017. 351 p.Данилова С. Н., Петров А. М., Тэйслина О. Г. Особые экономические зоны в РФ: Тенденции развития и организационно-правовые основы функционирования. Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2019;(2):57–63.Danilova S. N., Petrov A. M., Teyslina O. G. Special economic zones in the Russian Federation: Development tendencies, organizational and legislative basis. Vestnik Saratovskogo gosudarstvennogo sotsial’no-ekonomicheskogo universiteta = Vestnik of Saratov State Socio-Economic University. 2019;(2):57–63. (In Russ.).Дьячков Г. С. Особенности налогового регулирования нефтегазового сектора экономики в условиях высокой волатильности энергетического рынка. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(5):137–149. DOI: 10.26794/1999–849X-2023–16–5–137–149Dyachkov G. S. Features of tax regulation of the oil and gas sector of the economy in conditions of high volatility of the energy market. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2023;16(5):137–149. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2023–16–5–137–149Троянская М. А. Налоговая политика региона: результативность и методы оценки. Сибирская финансовая школа. 2013;(6):128–132.Troyanskaya M. A. Regional tax policy: Performance and methods of assessment. Sibirskaya finansovaya shkola = Siberian Financial School. 2013;(6):128–132. (In Russ.).Чужмарова С. И. Методология взаимосвязей налоговой политики и региональной составляющей налоговой политики и их влияния на развитие северных регионов. Региональная экономика: теория и практика. 2013;(19):27–37.Chuzhmarova S. I. Methodology of interrelations between tax policy and the regional component of tax policy and their impact on the development of the Northern regions. Regional’naya ekonomika: teoriya i praktika = Regional Economics: Theory and Practice. 2013;(19):27–37. (In Russ.).Евстафьева А. Х. Реализация налоговой политики Российской Федерации на уровне регионов. Известия Казанского государственного архитектурно-строительного университета. 2014;(1):208–214.Evstafieva A. Implementation of the tax policy of the Russian Federation at the regional level. Izvestiya Kazanskogo gosudarstvennogo arkhitekturno-stroitel’nogo universiteta = News of the Kazan State University of Architecture and Engineering. 2014;(1):208–214. (In Russ.).Колодняя Г. В. Социальная ответственность бизнеса как ключевой фактор устойчивого развития. Экономика. Налоги. Право. 2023;16(5):78–85. DOI: 10.26794/1999–849X-2023–16–5–78–85Kolodnyaya G. V. Social responsibility of business as a key factor in sustainable development. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2023;16(5):78–85 (In Russ.).Косенкова Ю. Ю. Применение особых экономических зон в качестве налогового инструмента пространственного развития в контексте Индустрии 4.0. Вопросы региональной экономики. 2021;(4):211–220.Kosenkova Yu. Yu. The use of special economic zones as a tax instrument for spatial development in the context of Industry 4.0. Voprosy regional’noi ekonomiki = Problems of Regional Economy. 2021;(4):211–220. (In Russ.).Майбуров И. А., Межов С. И., Гончаренко Л. И. XIV Международный симпозиум «Теория и практика налоговых реформ». Экономика. Налоги. Право. 2022;15(5):155–166. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/xiv-mezhdunarodnyy-simpozium-teoriya-i-praktika-nalogovyh-reform?ysclid=m0ewbqafw5960453868Mayburov I. A., Mezhov S. I., Goncharenko L. I. XIV International symposium “Theory and practice of tax reforms”. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2022;15(5):155–166. (In Russ.). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/xiv-mezhdunarodnyy-simpozium-teoriya-i-praktika-nalogovyh-reform?ysclid=m0ewbqafw5960453868Майбуров И. А., ред. Теория и прагматика имущественного налогообложения физических лиц. М.: ЮНИТИ; 2022. 263 с.Maiburov I. A., ed. Theory and pragmatics of property taxation of individuals. Moscow: UNITY; 2022. 263 p. (In Russ.).Майбуров И. А., ред. Теоретико-методологические аспекты имущественного налогообложения юридических лиц. М.: ЮНИТИ; 2022. 311 с.Maiburov I. A., ed. Theoretical and methodological aspects of property taxation of legal entities. Moscow: UNITY; 2022. 311 p. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.