financeФинансы: теория и практика/Finance: Theory and PracticeFinance: Theory and Practice2587-56712587-7089Financial University under The Government of Russian Federation10.26794/2587-5671-2017-21-6-34-49finance-587Research ArticleФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬFINANCIAL CONTROLСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИIMPROVEMENT OF THE TAX ADMINISTRATION SYSTEM IN RUSSIAhttps://orcid.org/0000-0002-7674-4802ЦветковВ. А.TsvetkovV. A.

Валерий Анатольевич Цветков — доктор экономических наук, член-корреспондент РАН, профессор, директор.

Valery A. Tsvetkov — Dr. Sci. (Econ.), Corresponding Member of Russian Academy of Sciences, Professor, Director.

tsvetkov@ipr-ras.ruhttps://orcid.org/0000-0001-7143-3995ШутьковА. А.Shut’kovA. A.

Анатолий Антонович Шутьков — доктор экономических наук, профессор, академик РАН, главный научный сотрудник лаборатории стратегического развития АПК.

Anatoly A. Shut’kov — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Academician of Russian Academy of Sciences, chief researcher of the laboratory of strategic development of agro-industrial.

a.a.shutkov@yandex.ruhttps://orcid.org/0000-0001-6317-2916ДудинМ. Н.DudinM. N.

Михаил Николаевич Дудин — доктор экономических наук, профессор, главный научный сотрудник Института менеджмента и маркетинга.

Mikhail N. Dudin — Dr. Sci. (Econ.), Professor, chief researcher of the Institute of management and marketing.

dudinmn@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0003-2599-0947ЛясниковН. В.LiasnikovN. V.

Николай Васильевич Лясников — доктор экономических наук, профессор, ведущий научный сотрудник ИММ.

Nikolai V. Liasnikov — Dr. Sci. (Econ.), Professor, leading researcher of the Institute of management and marketing.

acadra@yandex.ruИнститут проблем рынка, Российская академия наукРоссияMarket Economy Institute of RASRussian FederationИнститут проблем рынка Российская академия наукРоссияMarket Economy Institute of RASRussian FederationРоссийская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской ФедерацииРоссияRussian Presidential Academy of National Economy and Public AdministrationRussian Federation2017281220172163449Copyright © Цветков В.А., Шутьков А.А., Дудин М.Н., Лясников Н.В., 20172017Цветков В.А., Шутьков А.А., Дудин М.Н., Лясников Н.В.Tsvetkov V.A., Shut’kov A.A., Dudin M.N., Liasnikov N.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://financetp.fa.ru/jour/article/view/587Предмет

Предмет. В статье исследуется действующая система налогового администрирования. Авторами были решены задачи аналитические (оценка эффективности деятельности налоговых органов) и исследовательские (определены проблемы и оптимальные пути их устранения).

Цель

Цель. Определение основных направлений модернизации и совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации.

Методы исследования

Методы исследования. В статье использованы: контент-анализ нормативно-правовой базы и научных публикаций по вопросам развития фискальной сферы, экономико-статистический анализ динамики результативности деятельности органов, осуществляющих налоговое администрирование и фискальный контроль.

Результаты

Результаты. Реформы в  налоговой сфере создали необходимую базу для модернизации российского фискального института, но одновременно с этим сохраняется ряд организационно-правовых и финансово-экономических аспектов, которые не позволяют существенно оптимизировать налоговое администрирование. Дальнейшая оптимизация налогового администрирования должна осуществляться системно и предполагать устранение пробелов в правовом регулировании и повсеместную интеграцию цифровых технологий в коммуникационные процессы между налоговыми органами и налогоплательщиками. Практическое назначение и научная ценность статьи заключается в построении целостно-логического видения в решении ряда проблем организации налогового администрирования и повышении результативности фискального контроля в России.

The subject of the research in this article is the current system of tax administration. The authors have solved analytical problems (assessment of efficiency of activity of tax authorities) and research ones (identify issues and optimal ways of their elimination).

The purpose of this article is to define the main directions of modernization and improvement of tax administration in the Russian Federation.

Research methods

Research methods. In the article are used: a content analysis of the regulatory and legal framework, and scientific publications on the development of the fiscal sector; economic and statistical analysis of the performance dynamics of bodies carrying out tax administration and fiscal control.

Results

Results. Reforms in the tax sphere has created the necessary basis for the modernization of the Russian fiscal institution, but at the same time, there are a number of organizational, legal and financial-economic aspects, which do not allow significantly to optimize tax administration. Further optimization of tax administration should be carried out systemically and to imply: elimination of gaps in the legal regulation and the widespread integration of digital technologies in communication processes between tax authorities and taxpayers. A practical purpose and scientific value of the article lie in building a holistically-logical vision in the solution of some problems of organization of tax administration and increasing the effectiveness of fiscal control in Russia.

налоговое администрированиеналоговый контрольфискальный контрольналогообложениеучет налогоплательщиковtax administrationtax controlfiscal controltaxationtaxpayersReferencesРадаев В.В. Российский бизнес на пути к легализации // Неприкосновенный запас. 2003. № 3 (29). URL: http://history90.ru/Soc/Mod90/Society/Entrepreneurship/Radaev_2003.pdf (дата обращения: 21.09.2017).Radaev V.V. The Russian business on the path to legalization. Neprikosnovennyi zapas = Emergency reserve, 2003, no. 3 (29). URL: http://history90.ru/Soc/Mod90/Society/Entrepreneurship/Radaev_2003.pdf (accessed 21.09.2017). (In Russ.).Куклина Т.В. Налоговое администрирование в РФ: сущность, принципы и основные проблемы // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 329. C. 179–181.Kuklina T.V. Tax administration in the Russian Federation: the essence, principles and main problems. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta = Bulletin of Tomsk State University, 2009, no. 329, pp. 179–181. (In Russ.).Угрюмова А.В. К вопросу о содержании понятий «налоговое администрирование» и «администрирование налога» // Вестник финансовой академии. 2008. № 4. С. 150–154.Ugryumova A.V. To the question about the meaning of ‘tax administration’ and ‘administration of tax’. Vestnik finansovoi akademii = Bulletin of Financial Academy, 2008, no. 4, pp. 150–154. (In Russ.).МамуровА.М.Управление налогообложением в налоговой системе // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. Серия гуманитарных наук. 2013. № 10. С. 139–145.Mamyrov A.M. Tax management in the tax system. Vestnik Tadzhikskogo gosudarstvennogo universiteta prava, biznesa i politiki. Seriya gumanitarnykh nauk = Bulletin of the Tajik State University of Law, Business and Politics. Series of Humanitarian Sciences, 2013, no. 10, pp. 139–145. (In Russ.).Мишенина М.С., Максимова Л.В. Налоговая безопасность и налоговое администрирование в системе мер обеспечения экономической безопасности // Академический вестник. 2012. № 2 (20). С. 239–241.Mishenina M.S., Maksimova L.V. Tax security and tax administration in the system of measures of economic security. Akademicheskii vestnik = Academic Bulletin, 2012, no. 2 (20), pp. 239–241. (In Russ.).Толкачев О.А. Налоговое администрирование как современный этап налоговой реформы // Молодой ученый. 2014. № 17. С. 330–333.Tolkachev O.A. Tax administration as a modern stage of tax reform. Molodoi uchenyi = Young scientist, 2014, no. 17, pp. 330–333. (In Russ.).Шурдумова Э.Г., КанкуловаД.М.Налоговое администрирование как основа реализации налоговой политики государства // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд.2013. № 22. С. 130–135.Shurdumova E.G., Kankulov D.M. Tax administration as the basis for the implementation of state tax policy. Sovremennye tendentsii v ekonomike i upravlenii: novyi vzglyad = Modern trends in economics and management: a new look, 2013, no. 22, pp. 130–135. (In Russ.).Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. С. 22–29.Goncharenko L. I. To the question of the conceptual apparatus of the tax administration. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and taxation, 2010, no. 2, pp. 22–29. (In Russ.).Князев В.Г., Маршавина Л.Я.Налоговое администрирование в транзитивной экономике. М.: Волтерс Клувер, 2010. 432 с.Knyazev V.G., Marshavina L. Ya. Tax administration in transition economies. Moscow: Walters Kluwer, 2010. 432 p. (In Russ.).Федоров Е.А., Баранова Л.Г., Федорова В.С. Налоговый контроль как элемент налогового администрирования // Известия Петербургского университета путей сообщения. 2014. № 3. С. 176–182.Fedorov E.A., Baranova L.G., Fedorova V. S. Tax control as an element of tax administration. Izvestiya Peterburgskogo universiteta putei soobshcheniya = Bulletin of St. Petersburg University of Railway Tracks, 2014, no. 3, pp. 176–182. (In Russ.).ГрищенкоА.В.Дискуссионные вопросы понятийного аппарата налогового администрирования // Известия Уральского государственного экономического университета. 2015. № 5 (61). С. 32–36.Grishchenko A.V. Discussion questions of the conceptual apparatus of the tax administration. Izvestiya Peterburgskogo universiteta putei soobshcheniya = Bulletin of the Ural State Economic University, 2015, no. 5 (61), pp. 32–36. (In Russ.).Илларионова М.О.Влияние патентной системы налогообложения на развитие малого бизнеса и налоговые доходы // Международный студенческий научный вестник. 2016. № 6. С. 28–35.Illarionova M.O. The influence of the patent system of taxation on small business development and tax revenues. Mezhdunarodnyi studencheskii nauchnyi vestnik = International student scientific bulletin, 2016, no. 6, pp. 28–35. (In Russ.).Лобова Т.Г. Патентная система налогообложения — недостатки // Актуальные вопросы развития экономики: Материалы международной научно-практической конференции / под ред. В.В.Карпова, А.И.Ковалева. Омск: Омский филиал Финансового университета при Правительстве РФ, 2015. С. 205–209.Lobova T.G. [Patent system of taxation — disadvantages]. Aktual’nye voprosy razvitiya ekonomiki Materialy mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii. Pod redaktsiei V.V. Karpova i A.I. Kovaleva [V.V. Karpov and A.I. Kovalev (Eds.). Actual problems of development of economy. Materials of international scientificpractical conference]. Omsk, Russia: Omsk branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation, 2015, pp. 205–209. (In Russ.).Нечкина Е.В.Специальные налоговые режимы: анализ и оценка применения в РФ // Состояние и перспективы инновационного развития АПК: Сборник научных статей по материалам II Международной научнопрактической конференции, посвященной 100-летию ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И.Вавилова». Саратов, 2013. С. 365–375.Nechkina E.V. [Special tax regimes: analysis and assessment of the application in Russia]. Sostoyanie i perspektivy innovatsionnogo razvitiya APK: Sbornik nauchnykh statei po materialam II Mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii, posvyashchennoi 100-letiyu FGBOU VPO «Saratovskii gosudarstvennyi agrarnyi universitet im. N. I. Vavilova» [State and prospects of innovative development of the agroindustrial complex: collected articles of the II International scientific-practical conference dedicated to the 100th anniversary of Vavilov Saratov State Agrarian University]. Saratov, Russia, 2013, pp. 365–375. (In Russ.).Бабушкин А.Е.Учет и контроль алкогольной продукции через систему ЕГАИС // Экономика и социум. 2017. № 2 (33). С. 211–213.Babushkin A.E. Accounting and control of alcoholic beverages using the system EGAIS. Ekonomika i sotsium = Economy and society, 2017, no. 2 (33), pp. 211–213. (In Russ.).Широкова Н.П.Розничная торговля алкоголем: оценка ЕГАИС // Генезис экономических и социальных проблем субъектов рыночного хозяйства в России. 2013. Т. 1. № 11. С. 90–93.Shirokova N.P. Retail alcohol: evaluation of EGAIS. Genezis ekonomicheskikh i sotsial’nykh problem sub’’ektov rynochnogo khozyaistva v Rossii = Genesis of the economic and social problems of the market economy in Russia, 2013, vol. 1, no. 11, pp. 90–93. (In Russ.).Левутина Е.А., Першикова Е.В. Единая государственная информационная система (ЕГАИС) как эффективный способ борьбы с алкогольной фальсифицированной продукцией // Товаровед продовольственных товаров. 2017. № 5–6. С. 32–37.Levutina E.A., Pershikova E.V. The unified state information system (EGAIS) as an effective way of dealing with alcohol counterfeit products. Tovaroved prodovol’stvennykh tovarov = Commodity expert of food products, 2017, no. 5–6, pp. 32–37. (In Russ.).Косова К.А., Храпова Е.В.Спорные вопросы применения онлайн ККТ для малого и среднего предпринимательства // Актуальные вопросы развития экономики: Материалы международной научно-практической конференции. 2016. С. 84–87.Kosova K.A., Khrapova E.V. [Controversial issues of online application of cash registers for small and medium enterprises]. Aktual’nye voprosy razvitiya ekonomiki: Materialy mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii [Actual problems of economy development: Materials of international scientific-practical conference], 2016, pp. 84–87. (In Russ.).Белогина Н.С., Истомин Д.А. Проблемы и направления развития контроля операций с денежными средствами // Инновации в науке. 2017. № 3 (64). С. 63–66.Belogina N.S., Istomin D.A. Problems and directions of development of monitoring of cash transactions. Innovatsii v nauke = Innovations in science, 2017, no. 3 (64), pp. 63–66. (In Russ.).Гринкевич Л.С., Жалонкина И.Ю. Новый порядок применения контрольно-кассовой техники: причины введения и последствия // Сибирская финансовая школа. 2017. № 3 (122). С. 60–64.Grinkevich L.S., Zhalonkina I. Yu. New order of application of cash registers: causes and consequences of introduction. Sibirskaya finansovaya shkola = Siberian financial school, 2017, no. 3 (122), pp. 60–64. (In Russ.).Хрусталева А.А., Щеглова О.Г. Основные недостатки действующей системы налогообложения // Молодой ученый. 2017. № 6. С. 309–313.Khrustaleva A.A., Shcheglova, O.G., The main weaknesses of the current system of taxation. Molodoi uchenyi = A young scientist, 2017, no. 6, pp. 309–313. (In Russ.).Егорова Е.Н., Савин Д.А.Совершенствование проведения предпроверочного анализа в целях увеличения результативности выездных налоговых проверок // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. № 26 (164). С. 39–44.Egorova E.N., Savin D.A. Improving the conduct of pre-audit analysis in order to increase the effectiveness of field tax audits. Finansovaya analitika: problemy i resheniya. = Financial Analytics: problems and solutions, 2013, no. 26 (164), pp. 39–44. (In Russ.).Свистун С.П., Алексеев Н.П. Патентная система налогообложения и пути ее совершенствования // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 50–2. С. 49–53.Svistun S.P., Alekseev N.P. The patent system of taxation and ways of its improvement. Aktual’nye voprosy ekonomicheskikh nauk = Topical issues of economic sciences, 2016, no. 50–2, pp. 49–53. (In Russ.).Сорокина А.И., Пригожин В.Л., Огнев Д.В. Анализ и совершенствование налогового администрирования патентной системы налогообложения сделок с недвижимостью // Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. № 9 (104). С. 212–216.Sorokina A.I., Prigozhin V.L., Ognev D.V. Analysis and improvement of tax administration of the patent system of taxation of real estate transactions. Vestnik Irkutskogo gosudarstvennogo tekhnicheskogo universiteta = Bulletin of Irkutsk State Technical University, 2015, no. 9 (104), pp. 212–216. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.