Соблюдение международных стандартов аудита (ISAs): данные по Косово за период финансовой отчетности 2015–2019 годов

Целью данного эмпирического исследования является определение соответствия аудиторских заключений, подготовленных по финансовой отчетности крупных компаний Косово за 2015–2019 гг., требованиям Международных стандартов аудита (МСА). Актуальность исследования обусловлена тем, что многие страны сейчас активно переходят к применению Международных стандартов аудита, ощущая при этом недостаток детальных методических материалов, что осложняет эффективное применение данных стандартов в странах, не имеющих длительного опыта в данной области. Базой для исследования послужили опубликованные аудиторские заключения крупных компаний Косово, для которых была произведена случайная выборка в размере около 37%, что можно считать достаточным уровнем для исследуемого множества. Авторы провели анализ ошибок, допущенных аудиторами отечественных аудиторских компаний Косово при подготовке аудиторских заключений по финансовой отчетности крупных компаний Косово за 2015–2019 гг. На основе проведенного анализа сделан вывод о недостаточном уровне качества аудиторской практики в Косово. Несоблюдение требований МСА остается высоким, лицензированные аудиторы и аудиторские фирмы недостаточно подготовлены для удовлетворительного выполнения своих юридических обязательств. Результаты данного исследования имеют значение для национальных органов регулирования аудита (ARB) и профессиональных бухгалтерских организаций (PAO), желающих повысить общее качество аудита.

1. Gangolly J.S., Hussein M.E., Seow G.S, Tam K. Harmonisation of the auditor’s report. The International Journal of Accounting. 2002;37(3):327–346. DOI: 10.1016/S0020–7063(02)00172–3

2. Charron C. L’harmonisation des normes d’audit répond-elle à un besoin? Revue Française de Comptabilité. 1997;(293):57–62.

3. Hussein M.E., Bavishi V., Gangolly J. S. International similarities and differences in the auditor’s report. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 1986; 6:124–133.

4. Lafferty M. Accounting in Europe. Cambridge: Woodhead-Faulkner Ltd; 1981. 425 p.

5. Seidler L. J. International accounting — the ultimate theory course. The Accounting Review. 1967;42(4):775–781.

6. Choon H., Smith M., Taylor S. What do Australian annual reports say about future earnings? Australian Accounting Review. 2000;10(1):17–25.

7. Shockley R.A., Holt R.N. A behavioral investigation of supplier differentiation in the market for audit services. Journal of Accounting Research. 1983;21(2):545–564. DOI: 10.2307/2490790

8. Balvers R.J., McDonald B., Miller R.E. Underpricing of new issues and the choice of auditor as a signal of investment banker reputation. The Accounting Review. 1988;63(4):605–622. URL: https://www3.nd.edu/~mcdonald/Papers/AR_OCT_1988.pdf

9. Feltham G.A., Hughes J.S., Simunic D.A. Empirical assessment of the impact of auditor quality on the valuation of new issues. Journal of Accounting and Economics. 1991;14(4):375–399.

10. Knapp M.C. Factors that audit committee members use as surrogates for audit quality. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 1991;10(1):35–52. DOI: 10.1111/j.1744–1714.1991.tb00631.x

11. Hogan C. E. Costs and benefits of audit quality in the IPO market: A self-selection analysis. The Accounting Review. 1997;72(1):67–86.

12. Raffournier B. The determinant of voluntary financial disclosure by Suisse listed companies. European Accounting Review. 1995;4(2):261–280. DOI: 10.1080/09638189500000016

13. Haniffa R.M., Сooke T.E. Culture, corporate governance and disclosure in Malaysian corporations. ABACUS: A Journal of Accounting, Finance and Business Studies. 2002;38(3):317–349. DOI: 10.1111/1467–6281.00112

14. DeAngelo L.E. Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics. 1981;3(3):183–199. DOI: 10.1016/0165–4101(81)90002–1

15. Coulton J., James C., Taylor S.L. The effect of compensation design and corporate governance on the transparency of CEO compensation disclosure. SSRN Electronic Journal. 2001. DOI: 10.2139/ssrn.273628

16. DeFond M.L., Lennox C.S. The effect of SOX on small auditor exits and audit quality. Journal of Accounting and Economics. 2011;52(1):21–40. DOI: 10.1016/j.jacceco.2011.03.002

17. Sundgren S., Svanström T. Auditor-in-charge characteristics and going concern reporting. Contemporary Accounting Research. 2014;31(2):531–550. DOI: 10.1111/1911–3846.12035

18. Al-Ajmi J. Audit firm, corporate governance, and audit quality: Evidence from Bahrain. Advances in Accounting. 2009;25(1):64–74. DOI: 10.1016/j.adiac.2009.02.005

19. Carcello J.V., Hermanson R.H. Temporal changes in bankruptcy-related reporting. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 1995;14(2):133–143.

20. Lowensohn S., Johnson L.E., Elder R.J., Davies S.P. Auditor specialization, perceived audit quality, and audit fees in the local government audit market. Journal of Accounting and Public Policy. 2007;26(6):705–732. DOI: 10.1016/j.jaccpubpol.2007.10.004

21. Fakhfakh H., Fakhfakh M. The wording of Tunisian audit reports: A comparative study with international principles. International Journal of Accounting, Auditing and Performance Evaluation. 2007;4(2):198–225.

22. Fakhfakh H., Fakhfakh M., Pucheta-Martinez C.M. The impact of harmonization by the International Federation of Accountants: An empirical study of the informational value of Tunisian auditors’ reports. Managerial Auditing Journal. 2008;23(8):824–859. DOI: 10.1108/02686900810899545

23. Zubek F., Abdelnour O. A.O. External auditor’s compliance with ISA 700 in Qatari corporations. International Journal of Economics, Commerce and Management. 2016;4(11):202–2018. URL: http://ijecm.co.uk/wp-content/uploads/2016/11/41114.pdf

24. Smith K.W. Tell me more: A content analysis of expanded auditor reporting in the United Kingdom. A dissertation submitted to the Office of Graduate and Professional Studies of Texas A&M University for the degree of Doctor of Philosophy. 2016. URL: https://oaktrust.library.tamu.edu/bitstream/handle/1969.1/157843/SMITH-DISSERTATION-2016.pdf;jsessionid=B79B5975A34BB1564F55A9257EBDB504?sequence=1