Роль налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе регионов и видов экономической деятельности

Предметом исследования являются поступления по налогу на имущество организаций в разрезе видов экономической деятельности и регионов. Цель работы — определение роли налога на имущество организаций в структуре налоговых поступлений в разрезе видов экономической деятельности для выявления направлений потенциального роста поступлений по этому налогу и определения фискальных и экономических последствий перехода к кадастровой оценке недвижимости с соответствующей разработкой предложений по совершенствованию налогообложения объектов недвижимости. Актуальность работы обусловлена малоисследованной тематикой в России — анализу имущественного налогообложения в отраслевом разрезе. Основным методом исследования является расчет показателей, характеризующих структуру и динамику налога на имущество организаций и других имущественных налогов, анализ и синтез полученных результатов и их межотраслевое сравнение. В результате представлен комплексный взгляд на ситуацию с налогом на имущество организаций в разрезе отраслей, что служит основой для нахождения узких мест в этой части, выявления факторов, препятствующих расширению имущественного налогообложения и других перспективных направлений для исследования в этой области. К основным выводам следует отнести интерпретацию полученных результатов в части роли налога на имущество организаций и других имущественных налогов на разных уровнях бюджетной системы. Отраслевой разрез позволил определить точки для потенциального роста налоговых поступлений по налогу на имущество организаций в части объектов, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость.

1. Лащенов А.В. Региональные имущественные налоги: новеллы 2021 года. Налоговая политика и практика. 2021;(2):31–35.

2. Лащенов А.В. Местные имущественные налоги: новеллы 2021 года. Налоговая политика и практика. 2021;(3):16–21.

3. Лащенов А.В. Перспективы совершенствования налогообложения имущества. Налоговая политика и практика. 2021;(7):40–45.

4. Сосновский С.А., Григорьев В.В. Отмена деклараций по транспортному и земельному налогам: первый опыт, первые проблемы. Налоговед. 2021;(10):40–47.

5. Петрухина Н.П., Подболотнова Л.П. Проблемы применения данных землеустройства и кадастров в налоговом обеспечении страны. Экономика и управление землеустройством и землепользованием в регионе. Мат. III Нац. науч.-практ. конф. (Ижевск, 10 марта 2021 г.). Ижевск: Ижевская ГСХА; 2021:70–74.

6. Зотиков Н.З. Имущественное налогообложение: направления совершенствования. Oeconomia et Jus. 2020;(2):1–16.

7. Лисовцева Ю.А. Кадастровая стоимость как объект обложения имущественными налогами. Научнопрактические исследования. 2020;(4–1):32–42.

8. Смирнов Д.А. Новации в системе имущественного налогообложения: решены ли старые проблемы. Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017;(5):95–102.

9. Арлашкин И.Ю. Межбюджетные инструменты стимулирования регионального экономического роста в России. Финансовый журнал. 2020;12(6):54–68. DOI: 10.31107/2075–1990–2020–6–54–68

10. Макарова А.В., Огородникова Е.П. Роль имущественных налогов в формировании местных бюджетов Российской Федерации. Теория и практика финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных отраслей. Сб. тр. II Нац. науч.-практ. конф. (Керчь, 27 октября 2020 г.). Керчь: КГМТУ; 2020:247–251.

11. Агузарова Ф.С. Роль региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов России. Международный бухгалтерский учет. 2020;23(3):329–341. DOI: 10.24891/ ia.23.3.329 12. Курбанов С.А., Баташев Р.В. Имущественные налоги как потенциальный фактор экономической стабильности регионов. Региональные проблемы преобразования экономики. 2020;(5):56–65. DOI: 10.26726/1812–7096–2020–04–56–65

12. Мусаева Х.М., Шахбанова З.И., Магомедов М.А. Региональные налоги в Российской Федерации: практика администрирования и пути улучшения. Экономика и предпринимательство. 2021;(6):633–637. DOI: 10.34925/EIP.2021.131.6.122

13. Коновалов В.Н. Повышение значимости налогов на имущество в структуре доходов консолидированного бюджета регионов. Вестник Самарского государственного экономического университета. 2020;(4):59–65.

14. Минаева Е.В., Маслюкова Е.А., Проскурина З.Б. Проблемы и приоритетные направления развития сектора имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Russian Journal of Management. 2020;8(2):76–80. DOI: 10.29039/2409–6024–2020–8–2–76–80

15. Баранова Л.Г., Федорова В.С. Экономические последствия изменений имущественного налогообложения на макро- и микроуровне. Экономические исследования и разработки. 2020;(5):7–12.

16. Алехин Б. И. Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов. Финансовый журнал. 2020;12(5):114–127. DOI: 10.31107/2075–1990–2020–5–114–127

17. Бобошко И.В. Особенности формирования налога на имущество организаций в разных отраслевых сегментах экономики. Сибирская финансовая школа. 2018;(4):77–82.

18. Тимченко Е.Н., Погорлецкий А.И. Имущественное налогообложение: трансформационные изменения в эпоху цифровизации и влияние пандемии COVID‑19. Финансовый журнал. 2022;14(3):28–43. DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–28–43

19. Малис Н.И., Грундел Л.П. Современные тренды повышения доходной базы региональных бюджетов в условиях нестабильной экономики. Экономические системы. 2021;14(1):159–166. DOI: 10.29030/2309– 2076–2021–14–1–159–166

20. Синенко О.А., Домников А.Ю. Имущественное налогообложение юридических лиц на территориях с особым экономическим статусом. Финансовый журнал. 2022;14(3):74–85. DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–74–85