Старая песня на новый лад: о прогрессии в налоге на доходы физических лиц

Вопросы выбора между пропорциональным и прогрессивным налогообложением доходов населения и оценки принципа справедливого налогообложения применительно к этим методам сопровождают многовековую историю мировой налоговой политики, что составляет актуальность темы исследования, являясь предметом дискуссий российских и зарубежных ученых. Цель исследования заключается в развитии идеи налогообложения доходов населения в России с учетом соблюдения принципа справедливого налогообложения. Теоретические задачи исследования включают анализ обоснованности выбора метода налогообложения, а также анализ метода прогрессивного налогообложения, позволяющего достичь справедливого перераспределения доходов как прогрессией ставок, так и адекватной системой налоговых вычетов. Практические задачи исследования состоят в изучении влияния методов налогообложения доходов на формирование доходов бюджета и населения, в оценке «теневого» фискального потенциала, определении уровня востребованности и значимости налоговых вычетов. В результате исследования доказано, что пропорциональное налогообложение и слабая прогрессия дискредитируют принцип вертикальной справедливости, приводят к скрытой прогрессии, не имеют очевидного позитивного влияния на отток капитала и, в совокупности со страховыми взносами, на величину потенциальной налоговой базы. Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных предложений по методологическому развитию НДФЛ через дифференцированные налоговые вычеты, налоговые механизмы укрепления института семьи и брака, расширение налоговой базы.

1. Smith A. An inquiry into the nature and causes of the wealth of nations. Chicago, IL: The University of Chicago Press; 2008. 1152 p.

2. Юмаев М. М. Соблюдение критериев эффективности налоговой системы Российской Федерации с позиции подоходного налога с физических лиц. Налоговый вестник. 1998;(2):22–24.

3. Едронова В. Н., Телегус А. В. Подоходное налогообложение в странах Евразийского экономического союза: идентичность и различия. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2020;(5):33–48.

4. Смородина Е. А., Руденок Е. В. Проблемы прогрессивного налогообложения доходов физических лиц: мировая история и современность. Norwegian Journal of Development of the International Science. 2021;(75):30–35. DOI: 10.24412/3453–9875–2021–75–1–30–35

5. Пансков В. Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее. Экономика. Налоги. Право. 2017;10(2):105–112.

6. Тихонова А. В. Налоговая нагрузка и иные мотивы законопослушного поведения физических лиц. Экономика. Налоги. Право. 2021;14(2):169–178. DOI: 10.26794/1999–849X-2021–14–2–169–178

7. Федотов Д. Ю. Коррупция и уклонение от уплаты налогов: взаимосвязь социальных явлений. Финансы и кредит. 2018;24(12):2849–2862. DOI: 10.24891/fc.24.12.2849

8. Repetti J. R. The appropriate roles for equity and efficiency in a progressive individual income tax. Florida Tax Review. 2020;23(2):522–596. DOI: 10.5744/ftr.2020.2004

9. Friedman M. Capitalism and freedom. Chicago, IL: The University of Chicago Press; 1962. 202 p.

10. Мельникова Н. П., Тихонова А. В. Риски перехода от НДФЛ к прогрессивному подоходному налогообложению физических лиц: теоретические и практические аспекты. Проблемы анализа риска. 2017;14(4);24–35.

11. Nadirov O., Dehning B., Pavelkova D. Taxes and the incentive to work under flat and progressive tax systems in Slovakia. Economics and Sociology. 2021;14(2):40–55. DOI: 10.14254/2071–789X.2021/14–2/2

12. Goldman N. C., Lusch S. J., Sadka G. The inherent conflict between progressive tax rates and income inequality: Lessons from COVID-19 restrictions. Accounting and the Public Interest. 2022;22(1):1–32. DOI: 10.2308/API-2022–006

13. Черных Е. А. Современное состояние исследований содержания, форм, инструментов и механизмов введения безусловного базового дохода. Уровень жизни населения регионов России. 2020;16(2):61–75. DOI: 10.19181/lsprr/2020.16.2.6

14. Тихонова А. В. Теоретические основы построения системы налогообложения населения. Теоретическая и прикладная экономика. 2022;(1):25–39. DOI: 10.25136/2409–8647.2022.1.36261

15. Qu J. Research on the new round of individual income tax policy reform. SHS Web of Conferences. 2023;154:02002. DOI: 10.1051/shsconf/202315402002

16. Rossi P., Gonçalves R., Zhang P. Progressivity and distributive impacts of personal income tax: The case of China and Brazil. Brazilian Journal of Political Economy. 2022;42(4):998–1013. DOI: 10.1590/0101–31572022–3323

17. Пансков В. Г., Мельникова Н. П. Актуальные вопросы повышения роли НДФЛ в сокращении социального неравенства. Финансы. 2018;(10):41–47.

18. Гончаренко Л. И., Малкова Ю. В., Полежарова Л. В., Тихонова А. В., Юмаев М. М. Об основных направлениях налоговой политики на 2022 год и на период 2023–2024 годов. Экономика. Налоги. Право. 2022;15(1):23–34. DOI: 10.26794/1999–849X-2022–15–1–23–34

19. Фалиштяну А. В., Дементеева Н. А., Артеменко Г. А. Совершенствование налогообложения физических лиц. Бизнес. Образование. Право. 2021;(4):227–231. DOI: 10.25683/VOLBI.2021.57.420

20. Hedau A. Taxation of family income under Indian taxation laws: A new perspective. International Journal of Advanced Research. 2020;8(12):975–978. DOI: 10.21474/IJAR01/12244

21. Parente S. A. Family income taxation models in the Italian legal system: Analysis and perspectives. Bialystok Legal Studies / Białostockie Studia Prawnicze. 2022;27(3):207–225. DOI: 10.15290/bsp.2022.27.03.12