Оценка налоговых рисков, возникающих у налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из бюджетообразующих налогов в Российской Федерации, поэтому важным направлением налогового планирования является оценка рисков, возникающих как у налоговых агентов (на микроуровне), так и у государства в лице налоговых органов (на макроуровне). Предметом исследования являются налоговые риски по НДФЛ, а целью — разработка предложений по их оценке и снижению. задачи: классифицировать налоговые   риски   по   НДФЛ;   уточнить количественные   характеристики налоговых рисков; определить направления их снижения. Актуальность темы продиктована необходимостью исследовать теоретические вопросы и практические аспекты возникновения налоговых рисков по НДФЛ. Основными методами исследования являются системный, логический, теоретического познания, научной абстракции. Результаты исследования включают следующее: выделение основных видов налоговых рисков по НДФЛ и разработку матрицы налоговых рисков для их оценки в зависимости от резидентства, вида договора, величины выплаты, судебных решений с учетом возможности выявления, определения суммы риска (недоимки и штрафных санкций, а также умысла). Выводы: разработаны предложения по оценке и снижению налоговых рисков по НДФЛ: на основе проведенной классификации налоговых рисков (по субъекту, основаниям возникновения, элементам налогообложения, связи с налоговыми проверками, видам рисков, моменту выявления налогового риска, а также с учетом региональной специфики) рассчитана величина возможного налогового риска на примере конкретных доходов (премия, материальная помощь, подарок), разработана для практического применения матрица налоговых рисков, которая позволит оценить и ранжировать налоговые схемы, направленные на снижение налоговых обязательств по НДФЛ.

1. Затолгутская Н.Н. Оценка налогового риска и налоговой нагрузки в системе стратегического управления. Экономика. Бизнес. Финансы. 2023;(3):15–19.

2. Березина А.Д., Грундел Л.П.Анализ налоговых рисков при формировании налоговой стратегии организации. Russian Economic Bulletin. 2022;5(3):200–203.

3. Орлова М.Ю., Паршина С.С. Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2023;(4):12–24.

4. Демин А.В. Модель гибкого налогового администрирования и налоговый комплайенс. Правоприменение. 2022;6(2):80–92. DOI: 10.52468/2542–1514.2022.6(2).80–92

5. Lederman L. Does enforcement reduce voluntary tax compliance? Brigham Young University Law Review. 2018;(3):623–694.

6. Lederman L.The fraud triangle and tax evasion. Iowa Law Review. 2021;106(3):1153–1207.

7. Okanga O.O. Trust and efficiency in tax administration: The silent role of policy-based legitimate expectation in Nigeria. Journal of Tax Administration. 2021;6(2):122–147.

8. Минасян В.Б. Новые меры риска искажения дисперсии и меры катастрофических финансовых рисков. Финансы: теория и практика. 2021;25(6):165–184. DOI: 10.26794/2587–5671–2021–25–6–165–184

9. Ряховский Д.И., Балакин М.С. Анализ влияния уровня налоговой нагрузки на экономический рост: теоретический и эмпирический аспекты. Экономика устойчивого развития. 2022;(3):119–122. DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119

10. Щепотьев А.В. Влияние финансового показателя «налоговая нагрузка» на определение налоговых рисков. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022;(18):30–41.

11. Пансков В.Г. Приоритеты налоговой политики и направления реформирования российской налоговой системы. ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2022;(1):57–76. DOI: 10.24412/2071–6435–2022–1–57–76

12. Лисицына М.За что может наказать ФНС при работе с самозанятыми: судебная практика 2022 года. Трудовое право. 2022;(12):11–20.

13. Данилов С. Работник трудится на российскую фирму из-за рубежа. Как избежать проблем? Практическая бухгалтерия. 2022;(11):56–62.

14. Смирнова Е.Е.Актуальные вопросы выявления необоснованной налоговой выгоды. Проблемы экономики и юридической практики. 2023;19(1):279–283.

15. Смирнова Е.Е.Актуальные вопросы налогового планирования в цифровой экономике. Проблемы экономики и юридической практики. 2022;18(4):223–229.

16. Ряховский Д.И., Попова О.С.Дробление бизнеса: формирование критериев, выстраивание линии защиты со стороны налогоплательщиков. Имущественные отношения в Российской Федерации. 2022;(7):67–79. DOI: 10.24412/2072–4098–2022–7250–67–79

17. Никифоров А., Червонная С. Борьба с уклонением от уплаты налогов: на что делает ставку ФНС. ЭЖ-Бухгалтер. 2023;(8):8–10.

18. Соловьева А.А.Строительство — отрасль с высоким риском теневой занятости. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2022;(10):43–47.

19. Смирнова Е.Е., Назранова М.А. Наиболее встречающиеся схемы уклонения от уплаты НДФЛ: современные тенденции налогового администрирования. Проблемы экономики и юридической практики. 2022;18(5):248–253.