Усиление роли единого сельскохозяйственного налога в экономическом стимулировании агропромышленного комплекса

В условиях противостояния санкциям со стороны недружественных стран в рамках реализации государственной программы импортозамещения и доктрины продовольственной безопасности особую актуальность приобретает совершенствование мер, направленных на развитие субъектов агропромышленного комплекса. Цель исследования состоит в формировании предложений по совершенствованию механизма взимания единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) на основе оценки эффективности налогового стимулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей, используя статистические данные Федеральной налоговой службы России по форме № 5-ЕСХН. Для достижения указанной цели решались следующие задачи: оценивалась фискальная и регулирующая роль ЕСХН; анализировались налоговые льготы сельскохозяйственных товаропроизводителей, включая механизм введения пониженной ставки ЕСХН в отдельных регионах; определялась целесообразность применения льгот по ЕСХН с помощью математического инструментария путем расчета коэффициента парной корреляции между количеством зарегистрированных плательщиков этого налога и уплаченных ими налоговых платежей в разрезе федеральных округов. Использованная в исследовании методика включает составление динамических рядов, статистический и корреляционный анализ данных статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы России по федеральным округам. На основе выявленной схоластической зависимости между количеством плательщиков ЕСХН и поступлениями от этого налога в бюджетную систему сделан вывод об эффективности использования этого специального налогового режима в отношении сельскохозяйственных производителей, включая регионы, где применяются льготные ставки. Научная новизна проведенного исследования состоит в предложении мер по повышению эффективности предоставляемых налоговых льгот с помощью математического инструментария путем анализа поступивших налоговых платежей от этой категории налогоплательщиков. Эффективность достигается путем сокращения выпадающих доходов бюджета за счет сужения круга получателей льгот. На основе обобщения полученных результатов были даны предложения, которые позволят больший акцент делать на адресность налоговых преференций субъектам агропромышленного комплекса, манипулируя условиями их предоставления, что должно усилить роль регулирующей функции ЕСХН.

1. Adem M. Should Sub-Saharan African governments pursue policies that promote food security or food sovereignty? Food and Humanity. 2023;1:1064-1072. DOI: 10.1016/j.foohum.2023.07.026

2. Su F., Liu Y., Chen S.-J., Fahad S. Towards the impact of economic policy uncertainty on food security: Introducing a comprehensive heterogeneous framework for assessment. Journal of Cleaner Production. 2023;386:135792. DOI: 10.1016/j.jclepro.2022.135792

3. Olabisi M., Tschirley D. L., Nyange D., Awokuse T. Does trade protectionism promote domestic food security? Evidence from Tanzanian edible oil imports. Global Food Security. 2021;28:100470. DOI: 10.1016/j.gfs.2020.100470

4. Yu M., Fan J., Wang H., Wang J. US trade policy uncertainty on Chinese agricultural imports and exports: An aggregate and product-level analysis. International Review of Economics & Finance. 2023;84:70-83. DOI: 10.1016/j.iref.2022.10.018

5. Коротких Ю. С. Особенности применения специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей. International Agricultural Journal. 2022;65(4):21. (На англ.). DOI: 10.55186/25876740_2022_6_4_21

6. Овсянко Л.А., Чепелева К. В., Бородина Т.А. Влияние применяемых режимов налогообложения на эффективность деятельности сельскохозяйственных организаций региона. Международный сельскохозяйственный журнал. 2022;(6):594-597. DOI: 10.55186/25876740_2022_65_6_594

7. Кравченко Т. С., Ясинская Д.С. Инвестиционная активность в отраслях аграрного сектора. Вестник аграрной науки. 2022;(1):97-105. DOI: 10.17238/issn2587-666X.2022.1.97

8. Szymkowiak M., Rhodes-Reese M. A livelihoods assessment of new entrants within the US fisheries agriculture continuum. Journal of Rural Studies. 2022;95:15-25. DOI: 10.1016/j.jrurstud.2022.07.024

9. Gittins P., McElwee G., Lever J. Constrained entrepreneurship in UK agriculture: A Weberian analysis. Journal of Rural Studies. 2022;95:495-504. DOI: 10.1016/j.jrurstud.2022.09.021

10. Wang X., Shen Y. The effect of China’s agricultural tax abolition on rural families’ incomes and production. China Economic Review. 2014;29:185-199. DOI: 10.1016/j.chieco.2014.04.010

11. Qi Y., Zhang J., Chen J. Tax incentives, environmental regulation and firms’ emission reduction strategies: Evidence from China. Journal of Environmental Economics and Management. 2023;117:102750. DOI: 10.1016/j.jeem.2022.102750

12. Набиева А. Р., Ткач А. В., Суглобов А. Е. и др. Аграрная экономика регионов России в системе национальной продовольственной безопасности. 2-е изд. М.: Дашков и К°; 2022. 354 с.

13. Богданова М.М., Воблая И.Н., Гаража Н.А. и др. Экономика и финансы региона: современные тенденции. М.: Инфра-М; 2023. 228 с. DOI: 10.12737/1895271

14. Бородин А.И., Выгодчикова И.Ю., Дзюба Е.И., Панаедова Г.И. Продовольственная безопасность: меры финансовой господдержки устойчивого развития сельского хозяйства регионов России. Финансы: теория и практика. 2021;25(2):35-52. DOI: 10.26794/2587-5671-2021-25-2-35-52

15. Бородина Т. А., Овсянко Л. А., Чепелева К. В. Подходы к дифференциации налоговой ставки ЕСХН для КФХ Красноярского края. Международный сельскохозяйственный журнал. 2023;(1):92-95. DOI: 10.55186/25876740_2023_66_1_92

16. Simbürger M., Dreisiebner-Lanz S., Kernitzkyi M., Prettenthaler F. Climate risk management with insurance or tax-exempted provisions? An empirical case study of hail and frost risk for wine and apple production in Styria. International Journal of Disaster Risk Reduction. 2022;80:103216. DOI: 10.1016/j.ijdrr.2022.103216

17. Езангина И. А., Громышова О. С. Направления совершенствования системы мониторинга государственных программ социально-экономического развития России. Финансы: теория и практика. 2020;24(5):112-127. DOI: 10.26794/2587-5671-2020-24-5-112-127

18. Левшукова О. А., Саарян А. С., Харченко А. В. Налогообложение как инструмент государственного регулирования деятельности агропромышленного комплекса. Естественно-гуманитарные исследования. 2022;(41):182-187. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-kak-instrumentgosudarstvennogo-regulirovaniya-deyatelnosti-agropromyshlennogo-kompleksa

19. Vaganova O. V., Solovjeva N. E., Aulov Y. L., Prokopova L. I. Transformation of agriculture through digitalization, innovative solutions, and information technologies. In: Proc. 3rd Int. sci. and pract. conf. “Digital economy and finances” (ISPC-DEF 2020). Dordrecht: Atlantis Press; 2020:65-68. (Advances in Economics, Business and Management Research. Vol. 137.). DOI: 10.2991/aebmr.k.200423.015

20. Vaganova O.V., Solovjeva N.E., Yevdokimov S.V. Overview of changes in the taxation of agricultural producers in Russia. Научный результат. Экономические исследования. 2020;6(3):3-12. DOI: 10.18413/2409-1634-2020-6-3-0-1