Инновационное развитие налогового администрирования в России

Применение современных инновационных технологий поднимает налоговое администрирование на качественно новый уровень развития, что и определяет актуальность исследования. Вместе с тем цифровая трансформация налоговой системы должна базироваться на классических принципах налогообложения, отвечать интересам налоговых органов и налогоплательщиков, предотвращать налоговые риски. Целью исследования является определение трендов налогового администрирования в России и разработка прогноза его инновационного развития на основе анализа его трансформации с позиции классических принципов налогообложения. Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач: постановка проблемы; обзор основных информационных технологий, применяемых Федеральной налоговой службой России; исследование информационного обмена данными; определение влияния инновационного развития налогового администрирования на деятельность хозяйствующих субъектов. Авторы применяли методы: анализа и синтеза эмпирических данных информационных платформ, системный подход   и   метод   интерпретации   результатов. Новизна работы заключается в авторском взгляде на перспективы инновационного развития налогового администрирования. Результаты исследования доказали достаточно высокую эффективность применяемых цифровых технологий. Показано, что инновационное развитие администрирования усиливает налоговый контроль, увеличивает поступления в бюджет, повышает роль государства в сфере налогообложения. Сделан вывод, что инновационное налоговое администрирование существенно влияет на поведение налогоплательщиков, вызывает их озабоченность ростом налоговых рисков. Представлен прогноз инновационного развития налогового администрирования, согласно которому существует высокая вероятность смены статуса организаций на статус индивидуального предпринимателя, а также выпадение налоговых доходов от развивающейся е-коммерции.

1. Bornman M., Wassermann M. Tax knowledge for the digital economy. Journal of Economic and Financial Sciences. 2020;13(1):461. DOI: 10.4102/jef.v13i1.461

2. Switzer J.S., Switzer R.V. Taxation of virtual world economies: A review of the current status. Journal of Virtual Worlds Research. 2014;7(1):1–14. DOI: 10.4101/jvwr.v7i1.6292

3. Scarle S., Arnab S., Dunwell I., Petridis P., Protopsaltis A., de Freitas S. E-commerce transactions in a virtual environment: Virtual transactions. Electronic Commerce Research. 2012;12(3):379–407. DOI: 10.1007/s10660–012–9098–4

4. Barros M. Robots and tax reform: Context, issues and future perspectives. International Tax Studies. 2019;2(6):2–6. DOI: 10.59403/wzzjzg

5. Булгатова Ю.С., Дырхеев А.В. Информационные технологии как средство модернизации государственного управления в современном обществе. Вестник Бурятского государственного университета. Экономика и менеджмент. 2018;(1):8–15. DOI: 10.18101/2304–4446–2018–1–8–15

6. Вишневский В.П. Цифровая экономика в условиях четвертой промышленной революции: возможности и ограничения. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2019;35(4):606–627. DOI: 10.21638/spbu05.2019.406

7. Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Дементьев В.В., Гурнак А.В. Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus. 2022;20(2):59–71. DOI: 10.18522/2073–6606–2022–20–2–59–71

8. Вишневский В.П., Чекина В.Д. Робот против налогового инспектора, или как изменит налоговую систему четвертая промышленная революция: обзор проблем и решений. Journal of Tax Reform. 2018;4(1):6–26. (На англ.). DOI: 10.15826/jtr.2018.4.1.042

9. Bhatt G. D., Emdad A. F. An analysis of the virtual value chain in electronic commerce. Logistics Information Management. 2001;14(1–2):78–85. DOI: 10.1108/09576050110362465

10. Jayasooriya S. D. Virtual value chain and physical value chain integration to get the competitive advantage in the Sri Lankan e-commerce market. Global Scientific Journals. 2021;9(2):1–20. DOI: 10.11216/gsj.2021.02.49031

11. Анисимова А.А. Цифровизация в сфере налогового администрирования: мировой опыт совершенствования онлайн-сервисов. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2022;18(6):1120– 1138. DOI: 10.24891/ni.15.11.2015

12. Захарова А. В., Самоделко Л. С., Кирова Е.А. Оценка возможности применения цифровой платформы федеральной налоговой службы России при определении налоговой нагрузки организации. Вестник университета (Государственный университет управления). 2021;(4):97–105. DOI: 10.26425/1816–4277–2021–4–97–105

13. Карп М.В., Самоделко Л.С., Першина Т.А. и др. Формирование статистических показателей, характеризующих деятельность микропредприятий, на основе информационных ресурсов ФНС России в целях снижения административной нагрузки на малый бизнес. М.: Русайнс; 2021. 296 с.

14. Молчанов Е.Г. Инновационные инструменты налогового администрирования в условиях действия программы «Цифровая экономика в Российской Федерации». Учет и статистика. 2019;(3):55–65.

15. Крылова Д.Э., Ахмадеев Р. Г., Морозова Т.В., Зверева А.О. Исследование влияния цифровизации экономики на эффективность налогового контроля. Экономические системы. 2021;14(1):48–57.

16. Петухова Р. А., Григорьева Я. А. Налоговое администрирование в условиях цифровой экономики. Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019;(46):303–316. DOI: 10.17223/19988648/46/21

17. Крохина Ю.А. Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы. Финансовое право. 2022;(9):26–29. DOI: 10.18572/1813–1220–2022–9–26–29

18. Шагидаева А.Б. Налоговая грамотность и налоговая культура в России в цифровую эпоху. Вестник Российского нового университета. Серия: Человек и общество. 2021;(1):82–87. DOI: 10.25586/RNU.V9276.21.01.P.082

19. Деревцова И.В., Внукова Я.А., Головащенко Е.А., Денисевич Д.Д. Проблема цифрового неравенства регионов России как угроза экономической безопасности. Baikal Research Journal. 2021;12(2):20. DOI: 10.17150/2411–6262.2021.12(2).20

20. Braunerhjelm P., Eklund J.E., Thulin P. Taxes, the tax administrative burden and the entrepreneurial life cycle. Small Business Economics. 2021;56(2):681–694. DOI: 10.1007/s11187–019–00195–0

21. Терновская Е.П. Цифровизация и риски расширения теневой экономической деятельности в России. Теория и практика общественного развития. 2022;(1):87–94. DOI: 10.24158/tipor.2022.1.13