Результативность налоговых льгот для организаций сферы информационных технологий в России

Предмет исследования — комплекс мер налогового стимулирования отрасли информационных технологий в Российской Федерации — «налоговый маневр в ИТ», запущенный с начала 2021 г. Цель — определение и качественная оценка стимулирующего эффекта налогового маневра в ИТ, находящего выражение в изменении ключевых финансовых и натуральных показателей деятельности организаций отрасли ИТ, и выработка предложений о путях налогового стимулирования развития отрасли. В статье показано искажение сводной налоговой отчетности, характеризующей отрасль ИТ, которая учитывает не только вновь созданные ИТ-организации, а и «бумажные», выделенные из крупных организаций ИТ-подразделения либо технически уточнившие классификационный код, что делает нецелесообразным использование такой отчетности, как базы для анализа и достоверных выводов. На основе данных публичной финансовой отчетности ряда выбранных из топ-100 российских ИТ-организаций в статье проведен анализ динамики финансовых показателей их деятельности, среди которых выделены выручка от профильной деятельности, операционная прибыль, чистая прибыль, инвестиции в основные средства, численность персонала, величина продукции, поставляемой на экспорт, капитализация компании. Наблюдение проведено за 2017–2022 гг. и охватывает период как до, так и во время действия налоговых льгот. Проведен сравнительный анализ с аналогичными показателями организаций «контрольной группы», в которую включены компании отрасли ИТ, функционирующие в других странах, не подвергшиеся влиянию подобных налоговых льгот. По результатам выявлено отсутствие роста ключевых финансовых показателей ИТ-организаций вследствие действия налогового маневра по сравнению с «доманевренным» периодом и по сравнению с показателями контрольной группы. Сделан вывод об отсутствии доказательств значимого влияния налогового маневра на развитие отрасли ИТ в России. Предлагается демонтаж мер налогового маневра и переход (по опыту Китая и некоторых стран ЕС) к налогообложению так называемой квалифицированной прибыли — прибыли российских и иностранных организаций, полученной от локализации разработки IT-продуктов и создания стоимости на территории России, по эффективной ставке налога до 2,5%.

1. Milogolov N. S., Ponomareva K. A. Taxation of business models with a high digitalization level: A search for consensus on international and national levels. Nalogi = Taxes. 2020;(4):40–44. (In Russ.). DOI: 10.18572/1999–4796–2020–4–40–44

2. Polezharova L. V. Development of basic methods of international taxation in the context of digital transformation of the economy. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2020;13(4):130–139. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2020–13–4–130–139

3. Vikhrova N. O., Stotsky E.V. Modern methods of innovation activity stimulation: “Patent box” and “tax credit”. Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya = Modern Economics: Problems and Solutions. 2020;(8):109–116. DOI: 10.17308/meps.2020.8/2415

4. Canto V.A., Joines D. H., Laffer A. B. Tax rates, factor employment, and market production. In: Meyer L. H., ed. The supply-side effects of economic policy. Dordrecht: Springer-Verlag; 1981:3–32. (Economic Policy Conference Series. Vol. 1). DOI: 10.1007/978–94–009–8174–4_1

5. Atkinson R. D. Expanding the R&E tax credit to drive innovation, competitiveness and prosperity. The Journal of Technology Transfer. 2007;32(6):617–628. DOI: 10.1007/s10961–007–9046-y

6. Saez E., Slemrod J., Giertz S. H. The elasticity of taxable income with respect to marginal tax rates: A critical review. Journal of Economic Literature. 2012;50(1):3–50. DOI: 10.1257/jel.50.1.3

7. Alinaghi N., Reed W. R. Taxes and economic growth in OECD countries: A meta-analysis. Public Finance Review. 2020;49(1):3–40. DOI: 10.1177/1091142120961775

8. Goncharenko L. I., Vishnevskaya N. G. Tax incentives for innovative development of industrial production on the basis of foreign best practices analysis. Ekonomika. Nalogi. Pravo = Economics, Taxes & Law. 2019;12(4):121–131. (In Russ.). DOI: 10.26794/1999–849X-2019–12–4–121–131

9. Mandroshchenko O. V. Tax instruments in the implementation of the investment policy of the regions. Moscow: Dashkov & Co.; 2021. 232 p. (In Russ.).

10. Balatsky E. V., Ekimova N. A. Evaluation of Russian economic sectors’ sensitivity tax burden. Journal of Tax Reform. 2020;6(2):157–179. DOI: 10.15826/jtr.2020.6.2.080

11. Gurnak A. V., Nazarova N. A. Tax stimulation of economic growth in Russia: Problems and prospects. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation. 2023;(1):1–16. (In Russ.). DOI: 10.7256/2454–065X.2023.1.39483

12. Ryakhovsky D.I., Balakin M. S. Analysis of the impact of the tax burden on economic growth: Theoretical and empirical aspects. Ekonomika ustoichivogo razvitiya = Economics of Sustainable Development. 2022;(3):119–122. (In Russ.). DOI: 10.37124/20799136_2022_3_51_119

13. Turbina N. M., Kosenkova Yu. Yu. Tax burden as indicator of effectiveness of tax policy of Russia. Sotsial’no-ekonomicheskie yavleniya i protsessy = Social and Economic Phenomena and Processes. 2017;12(2):154–159. (In Russ.). DOI: 10.20310/1819–8813–2017–12–2–154–159

14. Kakaulina M. O. Assessment and analysis of the fiscal burden in the Russian Federation: An industry aspect. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika = Tomsk State University. Journal of Economics. 2019;(46):189–205. (In Russ.). DOI: 10.17223/19988648/46/13

15. Gromov V. V. Favorable tax treatment of Russian software companies and its evolution from the choice of preferences to the tax maneuver in IT industry. Finansovyi zhurnal = Financial Journal. 2022;14(3):9–27. (In Russ.). DOI: 10.31107/2075–1990–2022–3–9–27

16. Avdeeva V. M. Tax incentives to encourage the implementation of digital innovations. Nalogi i nalogooblozhenie = Taxes and Taxation. 2021;(6):1–11. (In Russ.). DOI: 10.7256/2454–065X.2021.6.37129

17. Wang L., Rousek P., Hašková S. Laffer curve — a comparative study across the V4 (Visegrad) countries. Entrepreneurship and Sustainability Issues. 2021;9(2):433–445. DOI: 10.9770/jesi.2021.9.2(28)

18. Yudin A. E. Assessment of the impact of the tax maneuver in the IT industry on tax revenue indicators. Nalogovaya politika i praktika. 2022;(5):46–49. (In Russ.).

19. Panskov V. G. New depreciation policy as a tool of tax regulation. Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya = Economics and Management: Problems, Solutions. 2021;4(4):35–41. (In Russ.). DOI: 10.36871/ek.up.pr2021.04.04.007

20. Vishnevsky V. P., Goncharenko L. I., Nikulkina I. V., Gurnak A. V. Taxes and technologies: Past, present and future of the Russian tax system. Terra Economicus. 2020;18(4):6–31. (In Russ.). DOI: 10.18522/2073–6606–2020–18–4–6–31

21. Panskov V. G. Priorities of tax policy and directions of reforming the Russian tax system. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika = ETAP: Economic Theory, Analysis, and Practice. 2022;(1):57–76. (In Russ.). DOI: 10.24412/2071–6435–2022–1–57–76