Аналитические возможности годовых отчетов исламских финансовых организаций

Объектом исследования статьи являются годовые отчеты исламских финансовых организаций, подготовленные с учетом положений стандартов AAOIFI (Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions — организация, которая разрабатывает стандарты по шариату, управлению, этике, учету и отчетности, а также аудиту по принципам и правилам шариата — исламского права). Предмет исследования — аналитические возможности годовых отчетов исламских финансовых организаций. Цель исследования — выявление дополнительных аналитических возможностей годовых отчетов исламских финансовых организаций, формируемых с учетом стандартов AAOIFI, в сравнении с традиционно составляемыми годовыми отчетами таких компаний, содержащими финансовую отчетность по МСФО (IFRS). С помощью таких методов, как сравнение, сопоставление, анализ и синтез, а также логического и системного подходов авторы изучили годовые отчеты ряда исламских финансовых организаций и выявили их основные аналитические возможности, которые имеют решающее значение для инвесторов. Научная новизна исследования заключается в выявлении дополнительных аналитических возможностей годовых отчетов исламских финансовых организаций, формируемых по стандартам AAOIFI (по сравнению с годовыми отчетами исламских компаний, не составляющих их по таким стандартам), по предоставлению информации, критической для анализа и принятия решений пользователями, ориентированными на исламские принципы экономики, и учета этого опыта в дальнейшем российскими участниками партнерского финансирования. Кроме того, в исследовании предложены подходы к модели оценки соответствия годовых отчетов исламских финансовых организаций стандартам AAOIFI для российских участников партнерского финансирования.

1. Archer S., Abdel Karim R. A., Al-Deehani T. Financial contracting, governance structures and the accounting regulation of Islamic banks: An analysis in terms of agency theory and transaction cost economics. Journal of Management and Governance. 1998;2(2):149–170. DOI: 10.1023/A:1009985419353

2. Abdul Rahman A. R. Issues in corporate accountability and governance: An Islamic perspective. American Journal of Islam and Society. 1998;15(1):55–69. DOI: 10.35632/ajis.v15i1.2215

3. Abuhmaira M. A. The impact of “AAOIFI” standards on the financial reporting of Islamic banks: Evidence from Bahrain. Ph.D. theses. Cardiff: University of Glamorgan; 2006. 347 p. URL: https://pure.southwales.ac.uk/ws/portalfiles/portal/2270758/M._A._Abuhmaira_2006_2060261.pdf

4. Grais W., Pellegrini M. Corporate governance and stakeholders’ financial interests in institutions offering Islamic financial services. World Bank Policy Research Working Paper. 2006;(4053). URL: https://documents1.worldbank.org/curated/en/690571468142505094/pdf/wps4053.pdf

5. Vinnicombe T. AAOIFI reporting standards: Measuring compliance. Advances in Accounting. 2010;26(1):55–65. DOI: 10.1016/j.adiac.2010.02.009

6. Shafii Z., Salleh S., Shahwan S. H. Special feature “Islamic finance at the current stage: Scopes and issues”. Management of Shariah non-compliance audit risk in the Islamic financial institutions via the development of Shariah compliance audit framework and Shariah audit programme. Kyoto Bulletin of Islamic Area Studies. 2010;3(2):3–16. DOI: 10.14989/123304

7. Nuhtay S. N., Salman S. A. Comparative analysis on AAOIFI, IFSB and BNM Shari’ah governance guidelines. International Journal of Business and Social Science. 2013;4(15):220–227. URL: https://www.researchgate.net/profile/Syed-Salman-4/publication/318654177_Comparative_Analysis_on_AAOIFI_IFSB_and_BNM_Shari’ah_Governance_Guidelines/links/5975ce1eaca2728d0259299a/Comparative-Analysis-on-AAOIFI–IFSB-and-BNM-Shariah-Governance-Guidelines.pdf (accessed on 22.02.2025).

8. Abras A. Competing institutional logics in Islamic financial reporting standardisation: A comparative study. Ph.D. theses. Colchester: University of Essex; 2018. 319 p. URL: https://repository.essex.ac.uk/22322/1/Thesis%20-%20Ahmad%20Abras.pdf

9. Elgattani T. AAOIFI governance disclosure in Islamic banks: Its determinants and impact on performance. Ph.D. theses. Portsmouth: University of Portsmouth; 2018.

10. Brahim N. B., Arab M. B. Social disclosure: Compliance of Islamic banks to governance standards No. 7 of AAOIFI (2010). Journal of Islamic Accounting and Business Research. 2020;11(7):1427–1452. DOI: 10.1108/JIABR-12-2018-0199

11. Sani S. D., Abubakar M. A proposed framework for implementing risk-based Shari’ah audit. Journal of Financial Reporting and Accounting. 2021;19(3):349–368. DOI: 10.1108/JFRA-02–2020–0041

12. Mnif Y., Tahari M. The effect of Islamic banks’ specific corporate governance mechanisms on compliance with AAOIFI governance standards. Journal of Islamic Accounting and Business Research. 2021;12(1):21–43. DOI: 10.1108/JIABR-11–2018–0188

13. Hassan M. K., Raza Rabbani M. Sharia governance standards and the role of AAOIFI: A comprehensive literature review and future research agenda. Journal of Islamic Accounting and Business Research. 2023;14(5):677–698. DOI: 10.1108/JIABR-04–2022–0111

14. Sanad Z. Insights into financial reporting practices in the metaverse: Evidence from Islamic financial institutions in Bahrain. Journal of Islamic Marketing. 2024. DOI: 10.1108/JIMA-01–2024–0029

15. Calandra D., Lanzalonga F., Biancone P. P. Exploring IFRS in Islamic finance: A bibliometric and coding analysis of emerging topics and perspectives. International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management. 2024;17(4):711–729. DOI: 10.1108/IMEFM-11-2023-0444

16. Prati A. H., Ashfaq M., Ullah S., Hasan R. Performance of shariah-compliant and non-shariah-compliant ETFs: A comparative study. International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management. 2025;18(1):121–141. DOI: 10.1108/IMEFM-04–2024–0181

17. Abdallah F., Boubaker A. CSR disclosure quantity vs quality and financial performance: A comparative study between Islamic banks outside the crisis. In: Hunjra A. I., Hussainey K., eds. The Emerald handbook of ethical finance and corporate social responsibility: A framework for sustainable development. Bingley: Emerald Publishing Limited; 2024:271–303. DOI: 10.1108/978-1-80455-406-720241012

18. Сюкияйнен Л. Р. Ислам и конституции арабских стран. Право. Журнал Высшей школы экономики. 2022;(4):4–23. DOI: 10.17323/20728166.2022.4.4.23

19. Журавлев А. Ю. Возможность построения моральной экономики в контексте исламской экономической доктрины и практики. Ученые записки Казанского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2013;155(3–2):145–161. URL: http://dspace.kpfu.ru/xmlui/handle/net/26439

20. Беккин Р. И. Особенности шариатского надзора в исламских финансовых институтах: современный опыт мусульманских и немусульманских стран. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. 2014;(3):148–164. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=22011135 (дата обращения: 22.02.2025).

21. Калимуллина М. Э. Стандартизация исламских финансовых сделок. Актуальные проблемы российского права. 2017;(3):122–126. DOI: 10.17803/1994–1471.2017.76.3.122–126

22. Яндиев М. И. Формирование индустрии исламских финансов в России. Финансы Башкортостана. 2016;(1):46–49.

23. Воронова Е. Ю. Исламская модель бухгалтерского учета: подходы к оценке активов и обязательств. Экономика и предпринимательство. 2016;(8):938–941.

24. Евдокимов В. В., Грицишен Д. А. Исламская модель бухгалтерского учета в преодолении социально-экономических последствий глобализации. Международный бухгалтерский учет. 2012;(41):60–68.

25. Рамазанова С. Б. Бухгалтерский учет в соответствии с исламской экономической моделью. Интернаука. 2021;(15–3):15–16.

26. Семенова Ф. З. Бухгалтерский учет в соответствии с исламской экономической моделью. Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019;(12–1):122–127. DOI: 10.17513/vaael.857

27. Арчакова-Ужахова М. Б. Унификация стандартов учета и оценки корпоративного закята как фактор повышения инвестиционной привлекательности российской экономики. Российское предпринимательство. 2018;19(4):1163–1174. DOI: 10.18334/rp.19.4.38862

28. Дерзаева Г. Г. Формирование информации об операциях с сукук по стандартам РСБУ, IFRS и AAOIFI. Современные подходы к обеспечению экономической безопасности: от теории — к практике в новой реальности. М.: Русайнс; 2024:226–236.

29. Умаров Х. С. Конвергенция исламских стандартов бухгалтерского учета и МСФО. Финансовый бизнес. 2013;(3):68–71.

30. Умаров Х. С. Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета как социально-экономическое явление. Международный бухгалтерский учет. 2017;20(7):385–396. DOI: 10.24891/ia.20.7.385

31. Умаров Х. С. Регулирование исламской модели бухгалтерского учета в условиях российской действительности. Аудитор. 2021;7(6):30–40. DOI: 10.12737/1998-0701-2021-7-6-30-40

32. Харисова Ф. И., Юсупова А. Р., Харисов И. К. Общая характеристика бухгалтерских стандартов для исламских финансовых учреждений. Международный бухгалтерский учет. 2018;21(2):138–148. DOI: 10.24891/ia.21.2.138

33. Харисова Ф. И., Дерзаева Г. Г., Алеткин П. А., Исхакова Г. М., Сабирова А. И. Обзор стандартов AAOIFI по управлению исламскими финансовыми учреждениями (№ 1–22): Казань, Саратов: Амирит; 2025. 600 с.

34. Харисова Ф. И., Дерзаева Г. Г., Харисов И. К., Умаров Х. С. Стандарты аудита исламских финансовых учреждений и Кодекс этики для специалистов по исламским финансам (ААОИФИ — AAOIFI). М.: Инфра-М; 2023. 217 с. DOI: 10.12737/1874285

35. Харисова Ф. И., Ягьяева Л. Н. Возможности формирования системы внутреннего аудита организации по принципам исламской экономики. Аудит и финансовый анализ. 2018;(2):160–164.

36. Ахметшина А. Р., Харисова Ф. И., Дерзаева Г. Г., Алеткин П. А., Умаров Х. С. Ключевые стратегии совершенствования стандартизации аудита по исламским принципам. Review of Business and Economics Studies. 2025;13(1):43–54. (На англ.). DOI: 10.26794/2308-944X-2025-13-1-43-54

37. Kharisova F. I., Iskhakova G. M., Yusupova A. R., Kharisov I. K. Formation of financial statements at Islamic financial institutions. The Journal of Social Sciences Research. 2018;(S 5):128–132. DOI: 10.32861/jssr.spi5.128.132

38. Kharisova F. I., Derzayeva G. G., Aletkin P. A. Financial transparency: Comparative study of the annual reports of Islamic banks. In: Mantulenko V., ed. Proc. 4 th Int. conf. engineering innovations and sustainable development (CEISD 2025). Cham: Springer; 2025:332–340. (Lecture Notes in Civil Engineering. Vol. 648). DOI: 10.1007/978–3–031–92520–7_45

39. Исмоилов Г. Н.У. Тенденции и факторы развития элементов финансовой системы современной экономики России. Финансы: теория и практика. 2022;26(3):19–32. DOI: 10.26794/2587-5671-2022-26-3-19-32