Финансовая отчетность крупных компаний: эмпирическое исследование российских компаний сферы общественного питания и гостиниц

Объект исследования — структура собственности крупных компаний в сфере общественного питания и гостиничного бизнеса в России.

Предмет исследования — финансовая отчетность этих компаний.

Цель исследования — изучить крупные организации в сфере общественного питания и гостиничного бизнеса и определить влияние их структуры на порядок формирования финансовой отчетности. Для достижения цели были решены следующие задачи: проа­нализирована индивидуальная финансовая отчетность как основной отчет коммерческой организации. Проверена ее достаточность для раскрытия финансового положения и результатов. Рассмотрена консолидированная отчет­ность и ее ограничения при формировании агрегированных показателей по группе компаний. Изучены особенности нового вида отчетности — комбинированной, и ее возможности на современном этапе. Автор проанализировал структуру владения крупными организациями в сфере общественного питания и гостиниц. Оценил, насколько суще­ствующие подходы к формированию финансовых показателей раскрывают информацию о финансовом положении и результатах. Эмпирическую базу составила информация, раскрываемая крупными организациями в едином госу­дарственном реестре юридических лиц и добровольно в приложениях к отчетности. Выявлено, что существующие подходы не позволяют полностью раскрыть агрегированные показатели по группе компаний. В качестве рекомен­дации предложен новый вид финансового учета и отчетности — аддитивный. Аддитивная система ориентирована на формирование индивидуальной, консолидированной и комбинированной отчетности, независимо от количества организаций в группе и структуры владения.

1. Riahi-Belkaoui A. Accounting theory. London: Thomson Learning; 2000. 516 p.

2. Хендриксен Э.С., ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика; 1997. 576 с.

3. Most K.S. Accounting theory. Toronto, ON: Holt, Rinehart and Winston of Canada, Limited; 1986. 567 p.

4. Cyert R. M., Ijiri Y. Problems of implementing the trueblood objectives report. Journal of Accounting Research. 1974;12:29–42. DOI: 10.2307/2490496

5. Breton G. A postmodern accounting theory: An institutional approach. Bingley: Emerald Publishing Limited; 2019. 238 p. DOI: 10.1108/9781787697935

6. Beckman H. The new EU-directive on annual and consolidated financial statements and related management reports. European Company Law. 2013;10(6):199–212. DOI: 10.54648/eucl2013037

7. Ben-Shahar D., Sulganik E., Tsang D. Does IFRS 10 on consolidated financial statements abandon accepted economic principles? Australian Accounting Review. 2016;26(4):341–345. DOI: 10.1111/auar.12135

8. Lopes A.I., Lopes M. Effects of adopting IFRS 10 and IFRS 11 on consolidated financial statements: An exploratory research. Meditari Accountancy Research. 2019;27(1):91–124. DOI: 10.1108/MEDAR-12–2017–0253

9. Edwards J.R. The process of accounting innovation: The publication of consolidated accounts in Britain in 1910. The Accounting Historians Journal. 1991;18(2):113–132. DOI: 10.2308/0148–4184.18.2.113

10. Kitchen J. The accounts of British holding company groups: Development and attitudes to disclosure in the early years. Accounting and Business Research. 1972;2(6):114–136. DOI: 10.1080/00014788.1972.9728588

11. Parker R.H. Explaining national differences in consolidated accounts. Accounting and Business Research. 1977;7(27):203–207. DOI: 10.1080/00014788.1977.9728704

12. Whittred G. The evolution of consolidated financial reporting in Australia. Abacus. 1986;22(2):103–120. DOI: 10.1111/j.1467–6281.1986.tb00129.x

13. Abad C., Laffarga J., García-Borbolla A., et al. An evaluation of the value relevance of consolidated versus unconsolidated accounting information: Evidence from quoted Spanish firms. Journal of International Financial Management & Accounting. 2000;11(3):156–177. DOI: 10.1111/1467–646X.00060

14. Nobes C. An analysis of the international development of the equity method. Abacus. 2002;38(1):16–45. DOI: 10.1111/1467–6281.00096

15. Heald D., Georgiou G. Consolidation principles and practices for the UK government sector. Accounting and Business Research. 2000;30(2):153–167. DOI: 10.1080/00014788.2000.9728932

16. Lopes A.I., Lourenço I., Soliman M. Do alternative methods of reporting non-controlling interests really matter? Australian Journal of Management. 2013;38(1):7–30. DOI: 10.1177/0312896212458788

17. Сидорова М.И., Назаров Д.В. К вопросу о транспарентности финансовой отчетности: применение доктрины «снятия корпоративной вуали». Финансы: теория и практика. 2023;27(2):162–171. DOI: 10.26794/2587–5671–2023–27–2–162–171

18. Arcady A.T., Hugo D. Understanding the latest changes in consolidated financial statements. The Journal of Corporate Accounting & Finance. 1999;10(4):39–53. DOI: 10.1002/(SICI)1097–0053(199922)10:43.0.CO;2–8

19. Krimpmann A. Principles of group accounting under IFRS. Chichester: John Wiley & Sons Ltd; 2015. 864 p.

20. Shaw J. C. Criteria for consolidation. Accounting and Business Research. 1976;7(25):71–78. DOI: 10.1080/00014788.1976.9729088

21. Taylor P.A. Consolidated financial reporting. Princeton, NJ: Markus Wiener Publishers; 1996. 416 p.

22. Pacter P. Consolidations and deferred income taxes. Journal of Accounting, Auditing & Finance. 1994;9(3):607–618. DOI: 10.1177/0148558X9400900316

23. Ketz E.J. Accounting for business combinations in an age of changing prices. Accounting and Business Research. 1984;14(55):209–216. DOI: 10.1080/00014788.1984.9729210

24. Burroughs R.J. Consolidated balance sheet and income statement for agriculture. Journal of Farm Economics. 1945;27(2):463–472. DOI: 10.2307/1231819

25. Михальчук В.Б. Оценка и анализ факторов изменения стоимости заимствований после внутрироссийских слияний и поглощений. Финансы: теория и практика. 2019;23(6):76–90. DOI: 10.26794/2587–5671–2019–23–6–76–90

26. Лопатенко В.В., Карминский А.М. Моделирование события банкротства компаний, связанных с бизнес-группой. Финансы: теория и практика. 2024;28(3):94–108. DOI: 10.26794/2587–5671–2024–28–3–94–108

27. Previts G.J., Merino B.D. A history of accounting in America: An historical interpretation of the culture significance of accounting. New York, NY: Ronald Press; 1979. 378 p.

28. Walker R.G. Consolidated statements: A history and analysis. New York, NY: Arno Press; 1978. 410 p.

29. Moonitz M. The entity theory of consolidated statements. Bloomington, IN: American Accounting Association; 1944. 102 p.