Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства в агропромышленном секторе

Цель статьи: исследовать сложившиеся подходы к налогообложению малого предпринимательства в агропромышленном секторе, обосновать направления совершенствования данного процесса и определить эффективность влияния специальных налоговых режимов на предпринимательскую активность в отрасли. Использованы методы экономико-статистического и экономико-математического анализа результатов функционирования и развития малого сельскохозяйственного предпринимательства с учетом существующих форм и инструментов фискального стимулирования. Также применялись методы контентного эмпирического анализа зарубежных источников на данную тематику. Авторы делают вывод, что существующие специальные налоговые режимы для малого сельскохозяйственного предпринимательства не достаточно эффективны. В связи с этим уровень предпринимательской активности в агропромышленном секторе остается относительно невысоким. Это означает, что малое сельскохозяйственное предпринимательство в настоящее время не может в полной мере содействовать достижению целей импортозамещения и обеспечения должного уровня продовольственной безопасности. В статье изложены возможные решения: селективные, в части совершенствования налогообложения, и системные, в части оптимизации институциональной среды. Их реализация не только будет способствовать увеличению эффективности инструментов фискального стимулирования малого сельскохозяйственного предпринимательства, но и обеспечит рост предпринимательской активности в этой отрасли.

налогообложение, специальные налоговые режимы, агропромышленный сектор, сельское хозяйство, малое предпринимательство, предпринимательская активность

1. Dudin M. N., Frolova E.E, Artemyeva J. A., Bezbakh V. V., Shakirov S. S. Business entities within the agro-industrial sector and present-day trends in “green” logistics in a climate of transformation of the world economy. International Journal of Economic Research. 2016;13(6):2379-2390. URL: http://serialsjournals.com/serialjournalmanager/ pdf/1478243192.pdf (дата обращения: 01.11.2018).

2. Цапулина Ф. Х., Казаков Н. Ю., Герасимова И. Н. О проблемах налоговой политики агропромышленного ком-плекса России. Фундаментальные исследования. 2016;(11-3):662-667.

3. Фейн ван дер Х., Гончаренко Г. А. Экономические и правовые проблемы налогообложения сельскохозяйст-венных товаропроизводителей России: теория, практика, пути совершенствования правового регулирова¬ния налоговых отношений. Международный сборник научных трудов аграрных и юридических высших учебных заведений России, Украины, Белоруссии, Казахстана, других стран СНГ и государств ЕС. М.: Мин¬сельхоз РФ, РГАУ им. К. А. Тимирязева; 2009:499-508.

4. Семин А. Н. Продовольственная безопасность России в условиях эмбарго. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2015;(5):9-14.

5. Подкопаев О. А. Государственная поддержка аграрного сектора экономики в условиях членства Рос¬сии в ВТО: к вопросу о продовольственной безопасности страны. Успехи современного естествознания. 2013;(3):156-157.

6. Пантелеева О. И., Шулдяков А. В. Тенденции изменения поддержки аграрного сектора в развитых странах. Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2014;(12):57-63.

7. Ma Z., Butler B. J., Catanzaro P. F., Greene J. L., Hewes J. H., Kilgore M. A., Kittredge D. B., Tyrrell M. The effectiveness of state preferential property tax programs in conserving forests: Comparisons, measurements, and challenges. Land Use Policy. 2014;36:492-499. DOI: 10.1016/j.landusepol.2013.09.016

8. An R. Nationwide expansion of a financial incentive program on fruit and vegetable purchases among Supplemental Nutrition Assistance Program participants: A cost-effectiveness analysis. Social Science & Medicine. 2015;147:80-88. DOI: 10.1016/j.socscimed.2015.09.032

9. Fonseca M. F., Wilkinson J., Egelyng H., Mascarenhas G. The institutionalization of Participatory Guarantee Systems (PGS) in Brazil: organic and fair trade initiatives. In: 2nd ISOFAR Sci. conf. “Cultivating the future based on science” (Modena, Italy, 18-20 June, 2008). Trenthorst: ISOFAR; 2008:1-4.

10. Клюкович З.А., Додохян Т. М. Единый сельскохозяйственный налог как источник доходов местных бюджетов. Научный журнал Российского НИИ проблем мелиорации. 2017;(1):217-230.

11. Литвинов О. В. Выгодные условия или вынужденные ограничения: выбор режима налогообложения для сельхозтоваропроизводителей. Учет и статистика. 2017;(2):23-27.

12. Кожанчиков О. И., Кожанчикова Н. Ю. Перспективы развития патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей в Орловской области. Среднерусский вестник общественных наук. 2016;11(2):146-151. DOI: 10.12737/19394

13. Тришкина Л. В. Формирование эффективных налоговых отношений при различных системах налого¬обложения организаций АПК. Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. 2015;(8):83-88.

14. Чистова Н. А., Кожанчиков О. И. Перспективы развития патентной системы налогообложения в Российской Федерации. Налоги и налогообложение. 2015;(1):4-12. DOI: 10.7256/1812-8688.2015.1.12767

15. Stal E., Andreassi T., Fujino A. The role of university incubators in stimulating academic entrepreneurship. RAI Revista deAdministragao eInovagao. 2016;13(2):89-98. DOI: 10.1016/j.rai.2016.01.004

16. Drobnjak R. Agriculture and entrepreneurship as a factor of sustainable development of Montenegro. In: Renko S., Pestek A., eds. Green economy in the Western Balkans: Towards a sustainable future. Bingley: Emerald Publishing Ltd.; 2017:395-419.

17. Segers J.-P. Green biotechnology in Belgium: The Ghent innovation district. 2017. URL: https://www.researchgate. net/publication/317889048_Green_Biotechnology_in_Belgium_The_Ghent_Innovation_District (дата обращения: 03.11.2017).

18. Leydesdorff L., Etzkowitz H. The triple helix — university-industry-government relations: A laboratory for knowledge based economic development. EASST Review. 1995;14(1):14-19.

19. Leydesdorff L., Etzkowitz H. Emergence of a triple helix of university-industry-government relations. Science and Public Policy. 1996;23(5):279-286. DOI: 10.1093/spp/23.5.279