Совершенствование налогового администрирования НДС при экспорте лесоматериалов

Экспорт лесоматериалов может быть использован недобросовестными налогоплательщиками в незаконных схемах по возмещению НДС из бюджета с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем завышения величины налоговых вычетов, что подтверждает актуальность выбранной темы исследования. Предметом исследования являются экономические отношения между страной — экспортером и импортером товаров, работ или услуг и их последствия для налогообложения НДС. Цель исследования — выявление уязвимых мест действующего налогового законодательства в сфере возмещения налога на добавленную стоимость и анализ совершенствования и оптимизации механизма администрирования налога на добавленную стоимость для обеспечения национальной экономической безопасности и сохранения доходов федерального бюджета в результате сокращения объема возмещаемых налогоплательщикам бюджетных средств. В работе использованы следующие методы: абстрактно-логический, анализа и синтеза, индукции и дедукции. В результате исследования определены проблемы незаконного возмещения НДС при экспорте лесоматериалов, связанные с применением налогоплательщиками новых методов минимизации налоговых обязательств и усложнением формы договорных отношений. Сделан вывод о возможном решении проблем налогового администрирования при осуществлении налогоплательщиками экспортных операций в отношении продукции, подлежащей вывозу, посредством использования опыта функционирования Хартии агропромышленного комплекса. Новизна исследования состоит в предложении принять налоговым органом за основу регулирования вывоза продукции за пределы территории ЕАЭС запрет на многоступенчатость в ее реализации и приобретении. Это позволит исключить искусственное наращивание цены. Полученные результаты могут быть использованы в дальнейшем развитии системы налогового администрирования, в аналитической работе государственных органов, уполномоченных по контролю и надзору в области налогов и сборов.

1. Ильин В.А., Поварова А.И. Недостатки налогового администрирования крупного бизнеса и их влияние на региональные бюджеты. Экономика региона. 2017;13(1):25–37. DOI: 10.17059/2017–1–3

2. Мандрощенко О. В. Проблемы возмещения НДС налогоплательщиками. Евразийский союз ученых. 2015;(1–3):65–66.

3. Леонов Е.А., Соколов И.А. Собираемость налога на добавленную стоимость: выявление новых детерминант. Экономическая политика. 2020;15(6):42–65. DOI: 10/18288/1994–5124–2020–6–42–65

4. Невская А. А. Цифровизация в торговле России и Европейского союза. Современная Европа. 2020;(4):91–101. DOI: 10.15211/soveurope4202091101

5. Лаженцев В.Н., Чужмарова С.И., Чужмаров А.И. Налоговое администрирование в системе лесопользования и его влияние на бюджеты северных территорий. Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2020;13(1):125–143. DOI: 10.15838/esc.2020.1.67.7

6. Мороз В.В., Гречина А.И. Работа налоговых органов по контролю за исчислением и уплатой налогоплательщиками НДС. Проблемы экономики и юридической практики. 2018;(2):53–57.

7. Абакарова Р.Ш. Проблемы совершенствования механизма возмещения налога на добавленную стоимость. Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015;(5):168–172.

8. Карпова Е.В. «Экспортный» НДС. НДС: проблемы и решения. 2017;(12):6–12.

9. Комарова Е.И., Троянская М.А. Направления реформирования порядка взимания и возмещения НДС. Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019;8(3):188–192. DOI: 10.26140/anie-2019–0803–0045

10. Савина Л.Л., Кораблева Д.И. Проблемы незаконного возмещения налогов на добавленную стоимость в России. Проблемы современной науки и образования. 2017;(13):71–75.

11. Назмеева Л. Р. Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость: механизм совершения и способы выявления. Ученые записки Казанского юридического института МВД России. 2019;4(2):83–87.

12. Булгакова Л.С. Прокурорский надзор за исполнением таможенного законодательства при экспорте леса и лесоматериалов. Образование и право. 2019;(9):71–74.

13. Дицевич Я. Б., Белых О. А., Русецкая Г. Д. Противодействие преступности в сфере лесопользования: проблемы и перспективы. Всероссийский криминологический журнал. 2017;11(2):308–317. DOI: 10.17150/2500–4255.2017.11(2).308–317

14. Денисова Н.А. Анализ проблемных аспектов экспорта лесоматериалов 44 группы ТН ВЭД ЕАЭС через призму судебной практики. Бюллетень инновационных технологий. 2020;4(3):61–67.

15. Иванов П.И., Кузнецов П.Г. Некоторые проблемы борьбы с преступлениями в сфере незаконного оборота леса и лесоматериалов. Вестник Казанского юридического института МВД России. 2016;(2):50–55.

16. Лабунец Ю.Е., Майбуров И.А. Налоговый контроль возмещения НДС в России и скандинавских странах на примере отраслей лесопромышленного комплекса. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2020;6(2):168–192. DOI: 10.21684/2411–7897–2020–6–2–168–192

17. Белохребтов В.С. Проблемы выявления и раскрытия мошенничества при возмещении налога на добавленную стоимость в сфере лесопромышленного комплекса. Вестник Казанского юридического института МВД России. 2015;(3):119–123.

18. Tsindeliani I., Kot S., Vasilyeva E., Narinyan L. Tax system of the Russian Federation: Current state and steps towards financial sustainability. Sustainability. 2019;11(24):6994. DOI: 10.3390/su11246994

19. Дроздова Е.А., Волкова О.В. Налог на добавленную стоимость: проблемы профилактики незаконного возмещения. Проблемы экономики и юридической практики. 2018;(5):225–226.

20. Evnevich M.A., Ivanova D.V. Research on tax administration reforms in the Russian practice. Дайджестфинансы. 2020;25(2):157–169. DOI: 10.24891/df.25.2.157

21. Magradze T. Tax administration in the Russian Federation: Current problems and development prospects. Colloquium-Journal. 2020;(5):129–132. DOI: 10.24411/2520–6990–2020–11439

22. Сизова М.О. Правовое обеспечение налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами в РФ. Скиф. Вопросы студенческой науки. 2019;(4):431–434.

23. Тимченко Т.Н. Условия взимания НДС на товары, ввозимые в свободные экономические зоны. Труд и социальные отношения. 2020;(3):158–170. DOI: 10.20410/2073–7815–2020–30–3–158–170

24. Арестова Ю.А., Тонконог В.В. Направления развития деятельности Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по вопросам межведомственного взаимодействия. Труд и социальные отношения. 2020;(3):171–184. DOI: 10.20410/2073–7815–2019–30–3–171–184

25. Пахомов С.В. Организационные и правовые вопросы взаимодействия правоохранительных и налоговых органов при выявлении признаков налоговых преступлений (на примере функционирования агропромышленного комплекса). Вестник Краснодарского университета МВД России. 2019;(1):41–44.