Финансовый инструментарий приравнивания отдельных категорий обязательств организации к собственным средствам

Осуществление финансово-аналитических процедур является важным этапом принятия соответствующих управленческих решений в хозяйственной деятельности. В ходе финансового анализа деятельности организации могут быть определены такие показатели, как уровень финансовой устойчивости, платежеспособность, ликвидность компании, ее рыночная стоимость и иные важные показатели, без знания которых затруднительно принять адекватные и эффективные управленческие решения. Целью исследования является определение финансового инструментария приравнивания отдельных категорий обязательств организации к собственным средствам в рамках проводимых финансово-аналитических процедур. Автор использовал такие методы, как контент-анализ источников, анализ, синтез, обобщение, научная абстракция, аналогия. Показано, что понятие «обязательство» с точки зрения различных направлений экономической науки (бухгалтерский учет, аудит, налогообложение, оценочная деятельность, финансовый анализ и т. д.) может иметь различные значения. Автор проанализировал ряд нормативно-правовых актов и практику применения переквалификации (приравнивания) обязательств к собственным средствам. В качестве возможности приравнивания обязательств автор рассматривает субординированные заемные средства; долгосрочные заемные средства и долгосрочную кредиторскую задолженность; минимальную нормативную кредиторскую задолженность, возникающую вследствие разрыва в сроках начисления и выплаты (устойчивые пассивы); заемную и кредиторскую задолженность перед аффилированными лицами; отдельные элементы доходов будущих периодов; отдельные элементы резервов предстоящих расходов и иные приравненные к собственным средствам обязательства. Сделан вывод, что отдельные пассивы, рассматриваемые бухгалтерской наукой и юриспруденцией как обязательства, с финансовой точки зрения (в определенных ситуациях, с учетом  соответствующих целей и задач финансовых аналитических процедур) могут быть приравнены к собственным средствам организации.

1. Терехова Е. Ю. Проблемы и перспективы оценочной деятельности и оценочного образования в Российской Федерации. Дополнительное профессиональное образование в стране и мире. 2019;(6):37–40.

2. Сунгатуллина Л. Б., Мухаметзянова А. Р. Комплексная оценка деятельности экономического субъекта. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2020;(5):6–13.

3. Shchepot’ev A. V. Features of accounting and valuation of assets of bankrupt companies and companies being liquidated. JARDCS: Journal of Advanced Research in Dynamical and Control Systems. 2020;12(02):505–510. DOI: 10.5373/JARDCS/V12SP2/SP20201098

4. Fedotova M. A., Tazikhina T. V., Nadezhdina Y. V., Raeva I. V. Problems of determining the cost of collateral in the conditions of implementation BASEL II, III in Russia. Journal of Reviews on Global Economics. 2018;7:662–667. DOI: 10.6000/1929–7092.2018.07.60

5. Щепотьев А. В. Нормативно-правовое регулирование экономической устойчивости кредитно-финансовых субъектов посредством установления минимального размера достаточности собственного капитала. Банковское право. 2021;(6):33–39. DOI: 10.18572/1812–3945–2021–6–33–39

6. Пупенцова С. В., Титов А. Б., Ливинцова М. Г. Оценка инвестиционной привлекательности предприятия в условиях неопределенности и риска. Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева. 2020;2(1):210–218.

7. Карпова М. В., Рознина Н. В., Дуничева С. Г. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Актуальные вопросы современной экономики. 2021;(3):236–245. DOI: 10.34755/IROK.2021.68.47.099

8. Roznina N. V., Karpova M. V., Dunicheva S. G. Zakharova M. I., Ovchinnikova Yu.I., Lapina E. N. Assessment of the financial condition of agricultural organizations in the Kurgan Region, Russia. International Transaction Journal of Engineering. Management. & Applied Sciences & Technologies. 2020;11(14):11A14D. DOI: 10.14456/ITJEMAST.2020.271

9. Shchepot’ev A.V., Fedorova T. A. Taking informal liabilities into account when valuing a company. Academy of Strategic Management Journal. 2021;20(3). URL: https://www.abacademies.org/articles/Taking-informalliabilities-into-account-when-valuing-company-1939–6104–20-S3–030.pdf

10. Байбак В. В., Иванов О. М., Карапетов А. Г. и др. Заем, кредит, факторинг, вклад и счет: постатейный ком- ментарий к статьям 807–860.15 Гражданского кодекса Российской Федерации. М.: М-Логос; 2019. 1282 с. 11. Бычков А. Субординированный депозит как инструмент повышения капитализации банков. Банковское обозрение. Приложение «БанкНадзор». 2017;(2):68–71.

11. Терешко Т. Ю. Методика отражения финансовых обязательств. МСФО и МСА в кредитной организации. 2011;(1):74–85.

12. Терешко Т. Ю. Методика отражения финансовых обязательств. (продолжение). МСФО и МСА в кредитной организации. 2011;(2):65–81.

13. Полисюк Г. Б., Коноваленко И. Е. Анализ финансового результата деятельности ОАО «Партнер-проект». Экономический анализ: теория и практика. 2008;(21):17–23.

14. Копылова Е. К., Копылова Т. И. Особенности учета и нормативного регулирования источников формирования активов субъектов малого предпринимательства. Международный бухгалтерский учет. 2019;22(12):1343–1363. DOI: 10.24891/ia.22.12.1343

15. Грибов В. Д., Грузинов В. П., Кузьменко В. А. Экономика организации (предприятия). 6-е изд. М.: Кно-Рус; 2012. 416 с.

16. Кришталь О. Я., Демчук О. В. Современные проблемы формирования оборотного капитала предприятия. Символ науки: международный научный журнал. 2017;1(3):82–84.

17. Секерин В. Д., Горохова А. Е. Экономика предприятия в схемах и таблицах. М.: Проспект; 2016. 160 с.

18. Щепотьев А. В. Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами. Банковское право. 2021;(3):32–38. DOI: 10.18572/1812–3945–2021–3–32–38

19. Neznamova A. A., Volkova M. A., Smagina O. S., Efimova O. V. Legal regulation of real estate appraisal services. Opción. 2019;35(19):2337–2365.

20. Mikheev G. V., Sekisov A. N., Gura D. A., Abazyan A. G., Kuznetsova O. A. Economic and marketing adaptation of business processes in the modern Russian real estate market. Revista Inclusiones. 2019;6(2):119–124. URL: https://www.archivosrevistainclusiones.com/gallery/9%20vol%206%20num%202%202019abriljunioasiaeuropaasia19incl.pdf

21. Prodanova N. A., Plaskova N. S., Popova L. V., Maslova I. A., Dmitrieva I. M., Kharakoz J. K., Sitnikova V. A. Corporate reporting of the future: On the path towards new through the analysis of today. Eurasian Journal of Analytical Chemistry. 2018;13(4):296–303. URL: http://www.eurasianjournals.com/data-cms/articles/20210904040754pmEJAC04332.pdf