Сравнительный анализ бюджетно-налоговых механизмов в особых экономических зонах: опыт России и зарубежных стран

Особые экономические зоны (далее — ОЭЗ и зоны) представляют собой эффективный инструмент государственного регулирования, направленный на привлечение инвестиций, внедрение инноваций, развитие высокотехнологичных отраслей и стимулирование регионального экономического роста. Цель исследования — выявить основные тенденции и закономерности формирования фискальных режимов в особых экономических зонах разных стран. Основой методологической базы исследования стали: объектно-субъектный подход к описанию сущностей; методы теоретического, ретроспективного и структурного анализа объектов; системный подход к моделированию объектов. Проведен анализ типов ОЭЗ, механизмов поддержки функционирования резидентов ОЭЗ и результатов их использования. Исходя из сравнительной характеристики механизмов и инструментов бюджетно-налогового стимулирования ОЭЗ, применяемых в России и зарубежных странах, определены тренды дальнейшего развития ОЭЗ, включая многоформатное взаимодействие между субъектами зон. Оценены механизмы налоговых льгот, субсидирования инфраструктуры и административных послаблений, выявлены основные барьеры и ограничения в российской практике. Разработаны рекомендации по оптимизации механизмов фискальной политики для повышения инвестиционной привлекательности ОЭЗ с учетом возможности имплементации успешного зарубежного опыта. Представлены результаты комплексного исследования бюджетно-налоговых механизмов регулирования ОЭЗ в сравнительной оценке, рассчитана GWR-модель для оценки влияния результативности функционирования ОЭЗ на территории Российской Федерации. На основе системного анализа нормативно-правовых актов, статистических данных и научных публикаций сделан вывод, что оптимальная модель бюджетно-налогового стимулирования ОЭЗ должна сочетать четкие стратегические ориентиры с гибкостью для адаптации к меняющимся экономическим условиям, обеспечивая тем самым устойчивое развитие ОЭЗ как точек роста национальной экономики. При выборе налоговых инструментов стимулирования субъектов ОЭЗ следует учитывать как отраслевую специфику резидентов, так и региональные социально-экономические особенности территорий. Требуется расширение мониторинга эффективности предоставляемых налоговых преференций с обязательной привязкой к установленным показателям экономического роста и технологического развития. Применение GWR-модели позволит при разработке региональной налоговой политики учесть результативность налоговых преференций в результате адаптации к географическому фактору ОЭЗ того или иного типа.

1. Гончаренко Л. И., Адвокатова А. С., Косенкова Ю. Ю. Специальные налоговые режимы как инструменты пространственного экономического развития в новых условиях. Экономика. Налоги. Право. 2021;14(6):127-136. DOI: 10.26794/1999-849X-2021-14-6-127-136

2. Симакова Д. Е. Эволюционные изменения пространственного развития как объект налогового стимулирования. Экономика и управление: проблемы, решения. 2023;4(10):124-130. DOI: 10.36871/ek.up.p.r.2023.10.04.017

3. Синенко О.А., Домников А.Ю. Имущественное налогообложение юридических лиц на территориях с особым экономическим статусом. Финансовый журнал. 2022;14(3):74-85. DOI: 10.31107/2075-1990-2022-3-74-85

4. Гончаренко Л.И. Налоговые преференции в пространственном развитии страны: терминологический аспект исследования. Финансы: теория и практика. 2024;28(4):108-121. DOI: 10.26794/2587-5671-2024-28-4-108-121

5. Bergantino A.S., Fusco G, Intini M. Are special economic zone policies (SEZ) effective? An empirical analysis on the transport and logistics’ sector. Applied Economics. 2026;58(1):157-171. DOI: 10.1080/00036846.2025.2450389

6. Tafese T., Lay J., Tran V. From fields to factories: Special economic zones, foreign direct investment, and labour markets in Vietnam. Journal of Development Economics. 2025;174:103467. DOI: 10.1016/j.jdeveco.2025.103467

7. Гончаренко Л.И., Вишневский В.П., Гурнак А.В. и др. Исследование альтернативных концепций налогового регулирования как фактора обеспечения новой индустриальной революции в России. М.: КноРус; 2023. 486 с.

8. Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. М.: Русайнс; 2020. 190 с.

9. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., ред. Особые экономические зоны. Зарубежный и отечественный опыт. Кн. 2. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2017. 287 с.

10. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., ред. Особые экономические зоны. Теоретико-методологические аспекты развития. Кн. 1. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2017. 351 с.

11. Пансков В.Г. Проблемы и перспективы налоговой политики в целях устойчивого развития регионов. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(1):34-43. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-1-34-43

12. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., ред. Налоговые льготы. Теория и практика применения. М.: ЮНИТИДАНА; 2014. 487 с.

13. Гончаренко Л.И., Адвокатова А.С., Заворыкин А.А. О формировании специфических налоговых инструментов в эпоху четвертой промышленной революции и их влиянии на экономический рост. Инновационное развитие экономики. 2023;(1):46-54. DOI: 10.51832/222379842023146

14. Тютюкина Е.Б., Губернаторов А.М., Егорова Д.А. Развитие научно-практического подхода к выбору модели государственно-частного партнерства при реализации инвестиционного проекта в регионе. Финансы: теория и практика. 2025;29(5):6-20. DOI: 10.26794/2587-5671-2025-29-5-6-20

15. Безсмертная Е.Р. Российские инициативы в области устойчивого развития агломераций и территорий: работа над ошибками ESG. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(5):60-68. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-5-60-68

16. Фаттахов Р. В., Низамутдинов М. М., Иванов П. А. Проблемы обеспечения сбалансированного социально-экономического развития регионов в условиях санкций. Финансы: теория и практика. 2025;29(2):166-180. DOI: 10.26794/2587-5671-2025-29-2-166-180

17. Рубан-Лазарева Н. В. Национальные проекты в роли механизмов адаптации к изменяющимся финансово-кредитным условиям обеспечения национальной безопасности. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(2):48-56. DOI: 10.26794/1999-849X-2025-18-2-48-56

18. Гончаренко Л.И. Диверсификация налоговой системы как фактор реализации национальных проектов развития России. Экономика. Налоги. Право. 2025;18(3):144-154. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-18-3-144-154

19. Борисова О.В., Древинг С.Р., Лосева О.В., Федотова М.А. Меры финансовой господдержки и риск-факторы, влияющие на стоимость инвестиционных проектов по внедрению промышленных робототехнических комплексов. Финансы: теория и практика. 2025;29(3):20-34. DOI: 10.26794/2587-5671-2025- 29-3-20-34

20. Абрамова М.А., Дубова С.Е., Диденко В.Ю. и др. Об основных направлениях единой государственной денежно-кредитной политики на 2024 год и период 2025 и 2026 годов: мнение экспертов Финансового университета. Экономика. Налоги. Право. 2024;17(1):6-22. DOI: 10.26794/1999-849X-2024-17-1-6-22

21. Богачев С.В., Вишневский В.П. Налоговое стимулирование экономического роста в России: анализ с позиций налоговой динамичности. Terra Economicus. 2024;22(2):22-38. DOI: 10.18522/2073-6606-2024- 22-2-22-38