Правовые принципы налогообложения в России: сущностное отражение в законодательстве

Цель статьи - исследование сущности принципов налогообложения в России, их критический анализ и структурнологическое закрепление в законодательстве. Использованы общенаучные методы исследования: компаративный и системного анализа. Сделан сравнительный анализ взглядов отечественных и зарубежных ученых относительно системы принципов налогообложения и положения действующего законодательства в сфере налогов. В результате установлено, что проблема сущностного отражения принципов налогообложения недостаточно проработана и актуализирована. Автор аргументирует необходимость закрепления принципов налогообложения в действующем законодательстве посредством введения специальной главы в Налоговый кодекс РФ, обосновывает необходимость в справедливом формировании системы принципов налогообложения в теоретическом и практическом аспектах. Предложены виды и структура принципов налогообложения в современном мире. Разработан состав специальной главы, которую автор предлагает ввести в Налоговый кодекс РФ. Сделан вывод, что для целостного отражения фундаментальных принципов налогообложения в действующем налоговом законодательстве необходимо внести в него предложенные поправки.

1. Ferguson N. The ascent of money: A financial history of the world. London: Allen Lane; 2008. 442 p.

2. Овчинникова Н. О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. Практическое пособие. М.: Дашков и К; 2008. 556 с.

3. Пепеляев С. Г., Попов П. А., Хачатрян Н. Р., Ивлиева М. Ф. Правовые основы поимущественного налогообложения. М.: Статут; 2016. 174 с.

4. Musgrave R. A., Musgrave P. B. Public finance in theory and practice. 5th ed. New York: McGraw-Hill Book Co.; 1989. 627 p.

5. Buchanan J.M, Musgrave R. A. Public finance and public choice: Two contrasting visions of the state. Cambridge, MA: The MIT Press; 1999. 282 p. (CESifo Seminar Series).

6. Митрофанова И. А. Диверсификация функций и принципов современной системы налогообложения: теоретический подход. Налоги и налогообложение. 2006;(9):28-32.

7. Малько А. В. Правотворческая политика в современной России. М.: Проспект; 2016. 484 с.

8. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Пер. с англ. М.: Эксмо; 2016. 1056 с.

9. Verri P. Reflections on political economy. Fairfield, NJ: Augustus M. Kelley Publ.; 1993. 120 p. (Reprints of Economic Classics. No. 4).

10. Майбуров И. А., Соколовская А. М. Теория налогообложения. М.: Юнити-Дана; 2011. 591 с.

11. Mirabeau Victor Riquetti, marquis de. L’Ami des hommes, ou Traite de la population. Sydney: Wentworth Press; 2018. 434 p.

12. Ouesnay F. Tableau Oeconomique. Philadelphia, PA: Franklin Classics; 2018. 28 p.

13. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика (в 2-х т.). Т. 1. М.: Юрайт, 2016. 336 с.

14. Боброва А. В. Концептуальная модель теории налогов. Финансы и кредит. 2005;(23):35-47.

15. Nitti F. S. Finanza e tesoro: discorso al Senato del Regno pronunziato nella tornata del 3 marzo 1918. Roma: Tip. del Senato; 1918, 35 р.

16. Wagner A., Rau K. H. Lehrbuch der Finanzwissenschaft. 6th ed. 1855. Delhi: Facsimile Publisher; 2015. 954 p.

17. Майбуров И.А. Энциклопедия теоретических основ налогообложения. М.: Юнити-Дана; 2016. 503 с.

18. Пансков В. Г. Принципы налогообложения и их отражение в российском налоговом законодательстве. Налоги и налогообложение. 2017;(10):17-26.

19. Цыбулевская О. И. Принципы права: нравственное измерение. Принципы российского права: общетеоретический и отраслевой аспекты. Матузов Н. И., Малько А. В., ред. Саратов: Саратовская гос. акад. права; 2010:176-199.

20. Frecknall-Hughes J. The theory, principles and management of taxation: An introduction. Abingdon, New York: Routledge; 2015. 162 p.

21. Hamilton А. An enquiry into the principles of taxation, chiefly applicable to articles of immediate consumption. Farmington Hills, MI: Gale ECCO; 2018. 404 p.

22. Миллер Н. В. История налогообложения в России. Вестник Омского университета. Серия: Экономика. 2010;(1):16-21.

23. Hildreth W. B., Richardson J. A., eds. Handbook on taxation. Abingdon, New York: Routledge; 1999. 1020 p. (Public Administration and Public Policy. Vol. 72).

24. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой) (постатейный). М.: МЦФЭР; 2001. 704 с.

25. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения. М.: Юнити-Дана; 2007. 495 с.