ТЕНДЕНЦИИ В ОЦЕНКЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Исследования в области оценки налоговой нагрузки организаций ведутся с момента формирования государственности и актуальны на современном этапе. Актуальность обозначенной проблематики заключается в сложности экономической и фискальной сущности интегрального критерия налоговой составляющей бизнеса, характеризуемого термином «налоговая нагрузка организации». С одной стороны - это непосредственно оценка менеджмента организации, с другой - оценка эффективности налогового регулирования в рамках налоговой политики государства. Причина постоянного интереса к оценке налоговой нагрузки организации заложена в сущности отношений, возникающих между государством и организацией по вопросу перераспределения средств организации с изъятием их части в пользу государства и эффективного использования в дальнейшем. Накопившийся объем знаний в области подходов к оценке налоговой нагрузки предопределил направления исследований, поэтому целью статьи является анализ тенденций в оценке налоговой нагрузки организаций и их систематизация. Выполнен анализ тенденций в оценке налоговой нагрузки организации, в рамках которого предложена классификация методик оценки налоговой нагрузки на начальном и современном этапах их разработки. На современном этапе методики классифицируются по следующим критериям: область применения, учет базы сравнения, виды показателей, учет переложения налогов и теневой составляющей, цель применения. Выявлены нерешенные проблемы, недостатки начального и современного этапов исследований в подходах оценки налоговой нагрузки организации. Основным недостатком разработанных методик является отсутствие обоснованности граничных (приемлемых) значений налоговой нагрузки организаций. В основе обоснованности граничных значений должны быть взаимосвязи налоговой нагрузки с критериями и показателями эффективности. На основе выявленных недостатков современных методик представлен авторский подход к оценке налоговой нагрузки организации на базе статистической связи между налоговой нагрузкой организации и обобщенным показателем эффективности. Результатом оценки налоговой нагрузки является установление граничных уровней налоговой нагрузки организации. При этом оценка граничных уровней выполняется с применением экономико-математического инструментария: регрессионного анализа и анализа методом главных компонент.

налоговая нагрузка организации, оценка налоговой нагрузки, методики оценки налоговой нагрузки, граничный уровень налоговой нагрузки

1. Пинская М. Р. Основы теории налогов и налогообложения: монография. М.: Издательство «Палеотип», 2004. 216 с.

2. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004. 634 с.

3. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И. В. Горского. М.: Финансы и статистика, 2003. 288 с.

4. Горский И. В. О признаках налога в Налоговом кодексе Российской Федерации // Финансы. 2004. № 9. C. 33-35.

5. Егорова Е. Н. Оценка полной ставки налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежных странах // Экономика и математические методы. 1996. Т. 32. № 2. C. 38-48.

6. Пансков В. Г. Налоговая нагрузка на экономику: нужен налоговый маневр // Экономика. Налоги. Право. 2016. № 5. C. 130-138.

7. Гребешкова И. А. Построение обобщенного показателя эффективности деятельности предприятия методом главных компонент / В книге: Экономическое прогнозирование: модели и методы // Материалы IX Международной научно-практической конференции / под общей ред. В. В. Давниса, В. И. Тиняковой. Воронеж: Воронежский государственный университет, 2013. С. 130-132.