Дифференциация налоговой нагрузки по размеру субъектов малого и среднего предпринимательства

Предметом исследования является налоговая нагрузка на малые и средние предприятия (МСП). Проведено сравнение уровня налоговой нагрузки в зависимости от масштабов предпринимательской деятельности. Цель – оценка восприятия субъектами МСП уровня налоговой нагрузки для адекватного выполнения ими налоговой обязанности. Задачи исследования: сопоставить уровень налоговой нагрузки на МСП в зависимости от их размера и вывести поведенческие паттерны, которые могут повлиять на дробление бизнеса. Методология исследования основана на применении методов компаративного анализа, табличной и графической визуализации данных. На основании сравнительного анализа выявлено, что субъекты МСП несут гораздо меньшую налоговую нагрузку, чем остальные предприятия. Однако субъективное восприятие уровня налоговой нагрузки, особенно микропредприятиями, существенно отличается от фактической ситуации, что свидетельствует об их оппортунистическом налоговом поведении. Новизна полученных результатов заключается в том, что сравнение налоговой нагрузки субъектов микро-, малых и средних предприятий, применяющих общую систему налогообложения, для оценки адекватности восприятия налоговой обязанности до сих пор не проводилось. Элементом научной новизны и значимости полученных результатов является взаимная увязка проблемы оценки налоговой нагрузки с учетом размеров субъектов МСП с проблематикой их налогового поведения. Практическая ценность исследования заключается в объективизации оценки уровня налоговой нагрузки на малый и средний бизнес для обоснования степени влияния налогообложения на предпринимательские решения.

1. Казьмин А. Г., Лоленко И. В. Теоретические основы налогового менеджмента субъектов малого и среднего бизнеса. Финансовый вестник. 2022;(4):37-41.

2. Жданов Д. А. Доверие как основа партнерского взаимодействия малых предприятий и банков. Финансы: теория и практика. 2021;25(2):96-113. DOI: 10.26794/2587-5671-2021-25-2-96-113

3. Сингал С., Гупта С., Гупта В. К. Влияние размера фирмы, левериджа и прибыльности на уровень раскрытия информации об интеллектуальном капитале. Финансы: теория и практика. 2022;26(5):49-59. (На англ.). DOI: 10.26794/2587-5671-2022-26-5-49-59

4. Ибрагимова А. Х. Организационно-экономические проблемы и пути их решения в сфере малого предпринимательства. Управленческий учет. 2022;(7-2):207-212. DOI: 10.25806/uu7-22022207-212

5. Барзаева М. А., Идигова Л. М., Бакаева Х. А. Реализация политики поддержки малого и среднего предпринимательства как один из факторов решения проблем эффективной занятости в регионе. Вестник ГГНТУ. Гуманитарные и социально-экономические науки. 2024;20(3):5-14.

6. Балакин Р. В., Стешенко Ю. А. Обзор подходов к оценке влияния новых вызовов на экономику и отдельные аспекты налогообложения. Финансовый журнал. 2024;16(3):68-85. DOI: 10.31107/2075-1990-2024-3-68-85

7. Вандина О. Г., Ледовская А. В., Шиянов С. Е. Сравнительный анализ систем налогообложения, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства. Вестник Екатерининского института. 2022;(4):49-53.

8. Зотиков Н. З., Любовцева Е. Г. Место специальных налоговых режимов в налоговой системе России. Социальные и экономические системы. 2022;(6-4):209-236.

9. Белоусова С. Н., Хардикова Л. Н., Дмитриев Д. С. Особенности применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации и оценка ее фискальной значимости в целях обеспечения экономической безопасности. Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2020;10(3):179-187.

10. Пинская М. Р., Семкина Т. И. Особенности применения патентной системы налогообложения в России и за рубежом. Бизнес. Образование. Право. 2017;(4):52-56.

11. Бородин В. А., Галушкина А. И., Нагаева Е. А. Выбор оптимальной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Экономика и управление: проблемы, решения. 2020;1(1):109-114.

12. Мартынова А. И., Подшивалова М. В., Подшивалов Д. В. Анализ налоговой нагрузки субъектов малого и среднего предпринимательства мясоперерабатывающей промышленности Уральского региона. Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и право. 2021;31(5):769-776. DOI: 10.35634/2412-9593-2021-31-5-769-776

13. Водопьянова В. А., Гапонова Е. А., Самсонова И. А., Терещенко Д. С. Упрощенная система налогообложения как способ налоговой оптимизации. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016;(6-1):104-108.

14. Садыков М. А., Суптело Н. П. Эффективность применения специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего предпринимательства. Вестник Московского университета им. С. Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2023;(1):53-60. DOI: 10.21777/2587-554X-2023-1-53-60

15. Лабунец Ю. Е., Майбуров И. А. Зависимость налоговой нагрузки от масштаба предпринимательской деятельности в отраслях лесопромышленного комплекса России. Journal of Applied Economic Research. 2020;19(4):458-488. DOI: 10.15826/vestnik.2020.19.4.022

16. Chaillot O. La stratégie en TPE-PME-PMI. Revue Française du Marketing. 1995;(155):55-62.

17. Brahmi М., Laadjal А. The strategic choices of small medium-sized enterprises integration: Evidence from specific economic territory. Acta Universitatis Danubius: Oeconomica. 2015;11(2):255-272.

18. Janssen F. Entreprendre: Une introduction à l’entrepreneuriat. Paris: De Boeck Supérieur; 2009. 484 p.

19. Кузнецова Е. В. Необоснованная налоговая выгода при дроблении бизнеса: актуальные проблемы доказывания. Наукосфера. 2022;(1-2):308-313.

20. Пьянова М. В. Об эффективности мер налоговой поддержки малого предпринимательства. Кузнечно-штамповочное производство. Обработка материалов давлением. 2024;(5):158-171.

21. Ильин А. В. Преференциальная система самостоятельного обеспечения участниками хозяйственных операций налоговой выгоды налогоплательщика. Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2024;10(3):207-221. DOI: 10.21684/2411-7897-2024-10-3-207-221

22. Сосновский С. Нюансы налоговой амнистии при «дроблении бизнеса». ЭЖ-Бухгалтер. 2024;(22):8. URL: https://www.eg-online.ru/article/484902/